Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Для отражения комиссионной торговли в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 необходимо произвести следующие настройки: Главное-Настройки-Функциональность:

На закладке Торговля отметим галочкой следующие поля:

Такие настройки дадут возможность отражать хозяйственные операции по комиссионной торговле в 1С 8.3.

Особенности отражения хозяйственных операций по комиссионной торговле в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у комитента рассмотрены в следующей статье.

Бухгалтерский учет у комиссионера

Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

Все документы для третьих лиц будут выставлены от комиссионера.

Товар, полученный комиссионером от комитента учитывается у комиссионера на забалансовом счете, право собственности на товар комиссионеру не переходит. Комиссионер использует счет 004.

Как только перешло право собственности на товар к покупателю, услуга считается оказанной комиссионером. Комиссионер готовит отчет, в котором это указывает. Отчет комиссионер предоставляет в сроки указанные в договоре, если сроки не указаны, то по общему правилу отчет будет считаться принятым в течение 30 дней со дня получения отчета от комиссионера. Комитент платит комиссионеру вознаграждение (какое именно указывается в договоре комиссии).

Комиссионер может принимать участие в расчетах, тогда покупатель может переводить деньги ему или не принимать участие в расчетах, тогда покупатель деньги переводит комитенту, а комитент потом отправляет комиссионеру вознаграждение комиссионеру.

Учет выручки у комиссионера ведется на счете 90.01 Выручка. На счет44 ведется учет расходов.

Датой оказания услуг у комиссионера считается дата принятия отчета комитентом.

Принимаем товар от комитента по ТОРГ-12 с указанием договора комиссии.

У комиссионера отражаем на забалансовом счете Д 004.01. Комитент

Реализуем по ТОРГ-12 от комиссионера на покупателя.

Проводки указываем Д 62.01 Покупатель К 76.09 Комитент и К 004.01 – отражаем списание проданного товара с забалансового счета

Готовим Отчет комитенту и Акт на вознаграждение

Д 76.09 Комитент К 62.01 Комитент – на сумму вознаграждения

Д 62.01 Комитент К 90.01.1 Выручка – на сумму вознаграждения

Д 51 Расчетный счет К 62.01 Покупатель при поступлении денег от покупателя

Д 76.09 Комитент К 51 Расчетный счет – перечисляем сумму Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Читать еще:  Бюджет доходов и расходов — эффективный финансовый план организации

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ » Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

Читать еще:  Бухгалтерский учет 55 счет Специальные счета в банках

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Налог на прибыль

У комиссионера. В налоговом учете комиссионера (как малодоходника, так и высокодоходника) все будет отражено по бухгалтерским правилам. Дело в том, что налоговых разниц для таких операций НКУ не содержит.

Есть только один вопрос: должен ли комиссионер включать доход от продажи товаров, полученных на комиссию, в доход, определяющий, относится предприятие к высокодоходникам или нет, т. е. в 20-миллионный предел?

Ответ: нет, не должен. Дело в том, что определять 20-миллионный предел следует, опираясь на данные чистого дохода из строки 2000 Отчета о совокупном доходе. В эту строку комиссионные поступления от продажи товаров не попадают. Оседает там только комиссионное вознаграждение. С этим соглашаются и фискалы (см. письмо ГФСУ от 19.10.2015 г. № 21976/6/99-99-19-02-02-15).

У комитента. Что касается налога на прибыль у комитента, то в НКУ не предусмотрено налоговых разниц для таких операций. Следовательно, отражать все следует по бухучетным правилам.

У комиссионера . Передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой ( п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). А потому, если комиссионер получит зарегистрированную НН от комитента, он сможет включить суммы «входного» НДС в свой налоговый кредит.

При реализации взятого на комиссию товара у комиссионера возникают налоговые обязательства по дате первого события ( п. 189.4 НКУ). А потому он должен составить на покупателя товарную НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Помните, что товар до самого момента передачи его в собственность покупателя остается в собственности комитента. Комиссионер им только распоряжается. Поэтому если комиссионер продает его по цене более низкой, чем товар поступил от комитента (предоставляет скидку), то составлять НН на дотягивание цены продажи до минбазы, определенной п. 188.1 НКУ, не нужно. Все коррективы будет делать комитент. То есть он должен составить РК и откорректировать цены в НН, которую он составил при отгрузке товара комиссионеру.

Читать еще:  Как составить договор о материальной ответственности с бухгалтером

Аналогичным образом следует поступать и в случае, когда комиссионер продаст товар дороже, чем получил.

Когда речь идет о получении на комиссию товара, освобожденного от налогообложения, то его поставка покупателю также должна быть необлагаемой операцией. А значит, в таком случае у комиссионера возникает необходимость частичного начисления НДС (подробнее об этом — в«Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 104-105, с. 3).

Что касается налогообложения комиссионного вознаграждения, то оно облагается НДС по общим правилам, т. е. по правилу «первого события». Обычно первым событием является подписание акта предоставленных комиссионных услуг, поэтому в этот момент комиссионер должен составить НН на комитента и зарегистрировать ее в ЕРНН. При этом не имеет значения, какой товар продает комиссионер — обложенный налогом или нет (БЗ 101.07). НДС-обязательства возникать все равно будут.

При удержании комиссионного вознаграждения из выручки датой составления НН будет дата поступления средств от покупателя в виде такой выручки.

У комитента. Как было сказано выше, передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой ( п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому, передавая товар комиссионеру, комитент должен начислить налоговые обязательства по НДС. При этом первым событием по договору комиссии обычно является передача товара, поэтому именно на эту дату комитент должен составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН. При расчете базы обложения НДС комитенту следует ориентироваться на минбазу ( п. 188.1 и 189.4 НКУ).

Что касается комиссионного вознаграждения, то комитент имеет право на входной налоговый кредит после получения на свое имя составленной и зарегистрированной в ЕРНН комитентом НН.

Пример. К омиссионер согласно договору комиссии на продажу продает товар комитента на сумму 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.). Оба — и комиссионер, и комитент — являются плательщиками НДС.

Себестоимость переданных товаров — 70000 грн.

Комиссионное вознаграждение поступает от комиссионера через неделю после перечисления выручки от реализации в размере 14400 грн. (в том числе НДС — 2400 грн.).

Учет операций по договору комиссии на продажу

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector