Шпаргалка для бухгалтера премия и материальная помощь к праздникам

Оформляем в учете разовые выплаты и подарки

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

1. Пишем учетную политику и положения
2. Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений
3. Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ
4. Кто заплатит налог?
5. Проводки по бухгалтерскому учету
6. Особенности учета материальной помощи
7. Премирование
8. Отчетность

Крупные холдинги и сети разрабатывают систему поощрения, нередко проводят активную социальную политику: материально помогают сотрудникам, дарят подарки к праздникам, дням рождения.

То же самое происходит в малом бизнесе, только с разницей в масштабе и подходе. Принципы же учета одинаковы везде. Если грамотно его организовать, уменьшится налогооблагаемая база или хотя бы удастся избежать последующих проблем при проверке.

К разовым выплатам в частности относятся:

• Премии — любые, в т.ч. не относящиеся к работе.
• Материальная помощь — к событию по заявлению в связи со сложной жизненной ситуацией и другая.
• Подарки — вещные (даже такие, как автомобиль и недвижимость), денежные и прочие.

Понятие материальной помощи, ее общая характеристика и порядок оформления

Матпомощь представляет собой денежную выплату работнику организации, которая производится на основании решения, принятого руководством фирмы ввиду наступления события, с которым связывается необходимость выплаты. Исчерпывающего перечня таких событий ни ТК РФ, ни иные нормативные акты, регулирующие трудовые отношения, не содержат. Формально матпомощь может выплачиваться при наступлении у сотрудника любой ситуации, которую руководство организации связывает с необходимостью выплаты.

Как правило, положения о порядке и основаниях выплаты матпомощи закрепляются либо в локальных актах предприятия, либо в коллективном договоре. Однако это не означает, что при отсутствии локального регулирования работодатель не имеет права выплачивать матпомощь, поскольку произведение такого рода выплат — его прерогатива. В то же время обязанности выплачивать денежные суммы работникам, если регулирование порядка осуществления выплат в организации отсутствует, у работодателя нет.

Когда страховые взносы за поощрительные выплаты не уплачивают

Хотя праздничные поощрения работодатели вправе делать только за счет прибыли и они прямо не связаны с выполнением трудовой функции, Минфин считает, что они облагаются отчислениями на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке (письма Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).

Верховный Суд РФ ранее высказывал иную точку зрения. По результатам анализа ныне упраздненного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ судьи указывали, что обложению подлежат только выплаты, прямо связанные с выполнением трудовой функции. Эта позиция о том, облагается ли страховыми взносами премия к празднику (нет, если не связаны с рабочим процессом), изложена в:

Работодатель вправе учесть позицию ВС РФ и не начислять страховые отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ, если соблюдет указанные судьями условия:

• премирование не только действующих работников, но и тех, кто вышел на пенсию и членов семей;
• указание в коллективном договоре особенностей премирования к праздничным датам с отсылкой, что выплата не носит поощрительного характера за работу;
• размер поощрения не зависит от должности, квалификации и стажа работы (лучший вариант — одна сумма для всех).

Кроме того, есть законный способ, как не платить страховые взносы с премии к Новому году или юбилею — оформить ее, как подарок сотруднику. Необлагаемый НДФЛ подарка составляет 4000 рублей. Иногда разовое премирование оформляют материальной помощью, но при проверке специалисты ФНС все равно постараются найти в таких перечислениях в пользу работников признаки оплаты труда и доначислить платежи на ОПС, ОМС и ВНиМ, если допустить в оформлении ошибки.

Оптимальный подход

Чтобы бухгалтерия работала эффективно, работодатель должен установить достойный уровень оплаты труда. Грамотный руководитель позаботится не только о правильном выборе механизма оплаты труда, но и разработает критерии премирования работников бухгалтерии. Ему необходимо определить перечень показателей, влияющих на размер вознаграждения.

Чтобы бухгалтер работал максимально эффективно, на предприятии стоит использовать в отношении него окладно-премиальную систему оплаты труда. А размер оклада должен быть на уровне средней заработной ставки по городу в похожих организациях.

Положена ли работнику в связи с юбилейной датой?

Выплата материальной помощи к юбилею является правом работодателя, а не его обязанностью.

Возможность получения дополнительного денежного пособия в связи с особым торжеством закрепляется на уровне локального нормативного регулирования и прописывается в коллективном трудовом договоре, Порядке предоставления работникам материальной помощи или индивидуальных трудовых соглашениях.

В случае отсутствия в перечне представленного основания для соответствующей выплаты дирекция имеет исключительное право принятия решения о ее предоставлении.

Возможность получения мат.помощи в связи с юбилеем зависит от:

• Стажа работника и его трудовых заслуг на предприятии (в организации);
• Финансового положения самой фирмы;
• Материального достатка работника – заявителя и пр.

Локальными актами могут закрепляться лишь определенные годовщины, которые послужат причиной к выплате материальной помощи, например, 50-тилетие.

Право на указанную поддержку имеют как действующие работники, так и трудящиеся, которые вышли на пенсию.

Помимо помощи от предприятия, такую выплату в связи с юбилеем можно получить от профессионального союза (в случае наличия членского билета и систематической уплаты предусмотренных взносов).

Учет в 1С

Приказом руководителя сотрудницам Организации назначена материальная помощь к празднику 8 марта в размере:

• Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
• Степановой И.С. — 5 000 руб.

Материальная помощь к празднику не предусмотрена коллективным договором Организации. Зарплата в Организации выплачивается через кассу по ведомости.

Создание вида начисления

Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать .

• В разделе НДФЛ :
  • переключатель — облагается ;
  • код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию»;
  • Категория дохода — Прочие доходы.
• В разделе Страховые взносы :
  • Вид дохода — Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично;
• В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ :
  • переключатель — не включается в расходы по оплате труда .
• Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливаете.

Для того чтобы в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразилась в расходах материальная помощь, Способ отражения должен быть заполнен следующим образом: PDF

• Счет — счет 91.02«Прочие расходы»
• Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы :
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;
• Отражение в УСН — Не принимаются.

Начисление материальной помощи

Начисление материальной помощи отразите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты .

• Зарплата за — месяц, в котором происходит начисление матпомощи сотруднику;
• от — день, в который происходит начисление.

Заполните документ по кнопке Заполнить , Добавить или Подбор . Выделите нужного сотрудника, по кнопке Начислить добавьте ему ранее созданное начисление из выпадающего списка Материальная помощь к празднику, укажите сумму. Код и Сумму вычета программа проставляет автоматически.

При начислении зарплаты в конце месяца данные сотрудники в документ Начисление зарплаты автоматически по кнопке Заполнить не попадут, начисления по ним добавьте вручную.

Отработанное время по этим сотрудникам сверьте с отчетом Табель учета рабочего времени.

По ссылке в графе Начислено в дополнительной форме отражается подробное описание всех начислений по сотруднику. Укажите предполагаемую дату выплаты материальной помощи.

По ссылке в графе НДФЛ в дополнительной форме отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период, а также указаны предоставленные вычеты.

Сотруднице Степановой И.С. предоставлен вычет в размере 4 000 руб.

НДФЛ = (5 000 – 4 000) * 13% = 130 руб.

Рассчитанная сумма соответствует указанной в программе.

Климовой А.Г. предоставлен налоговый вычет, равный сумме материальной помощи, поэтому НДФЛ с нее не удерживается.

По ссылке в графе Взносы в дополнительной форме отображается расчет взносов по сотруднику в разрезе каждого вида взноса.

База для исчисления страховых взносов сотрудницы Степановой И.С. составляет 1 000 руб. (5 000-4 000).

Приведенный нами расчет соответствует выполненному в 1С. Это значит, что взносы исчислены верно.

Климовой А.Г. страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются, т. к. сумма не превысила 4 000 руб.

Проводки по документу

Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 70 — начисление материальной помощи;
• Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
• Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
• Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
• Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
• Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
• Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

Выплата материальной помощи

Оформите выплату материальной помощи документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу — кнопка Создать . Также Ведомость в кассу можно создать сразу из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить .

Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

• от — дата выплаты;
• Вид выплаты — Зарплата;
• Месяц — месяц начисления материальной помощи, которая выплачивается сотруднику.

По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате на указанную дату и удержанным НДФЛ.

Оформите выплату документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу .

• от — дата материальной помощи;
• Сумма — сумма материальной помощи, выданная из кассы.
• Ведомость — ведомость, по которой была выплачена материальная помощь.
• Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата труда, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств .

Подробнее о формировании Расходного кассового ордера на примере выплаты зарплаты

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 70 Кт 50.01 — выплата заработной платы.

Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

в периоде выплаты

• В Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
  • стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
  • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
  • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

• В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
  • стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
  • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
  • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
  • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

В форме 2-НДФЛ материальная помощь отражается в периоде выплаты: PDF

• Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
• Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

Отражение материальной помощи в отчетности по налогу на прибыль и УСН

Этот вид материальной помощи не учитывается в расходах по налогу на прибыль и упрощенному налогу, поэтому в декларациях не отражается.

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Как в 1С отразить материальную помощь к отпуску.
2. Как в 1С отразить материальную помощь к отпуску при УСН.
3. Материальную помощь по поводу рождения ребенка выплатили с опозданием: как быть с НДФЛ и взносами?Единовременная матпомощь работнику в связи с рождением малыша (50 000.
4. Минфин напомнил правила налогового учета взносов на материальную помощьЧиновники разъяснили, что страховые взносы, начисленные на суммы материальной помощи.

Карточка публикации

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[30.09.2021 запись] Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[29.09.2021 запись] Добросовестность налогоплательщика: как ее видят налоговики и суды

Самоучитель для начинающих по 1С:Бухгалтерия 3.0 от БухЭксперт8

Вебинар интересный, масса полезной информации. С нетерпением ожидаем следующий эфир.

Будьте конкретны

В положении о материальной помощи организации все обстоятельства ее выплаты должны быть прописаны максимально точно, неопределенные формулировки типа «в целях социальной защиты» недопустимы. Иначе налоговая служба заподозрит руководство в попытках занизить размер налоговой базы.

На крупном предприятии порядок выплаты ее в филиалах должен строго соответствовать тому же, что и в центральном офисе. Вольности в трактовке главного приказа недопустимы.

Приказ о выплате помощи издается в случае, когда руководитель, ознакомившись с заявлением сотрудника и проверив документы, выражает согласие. О чем еще следует знать?

В приказе по предприятию должна фигурировать точная сумма и срок выплаты, а также ФИО адресата помощи, основание и ссылка на нормативный документ, регламентирующий систему материальной помощи в организации.

Также обязательно указание источников (например, за счет прибыли — текущей или прошлых лет).

Определение даты получения дохода

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

1. Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
2. Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.

С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:

• ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
• премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.

Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:

1. Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
2. Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
3. Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Вспомним о лимите дохода для предоставления «детского» вычета. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит 350 000 рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена.

Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения.

Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 000 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме 200 000 рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Таким образом, в апреле его доход превысит 350 000 рублей, а значит, «детский» вычет за этот месяц ему уже не положен.