Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Списание брака документы отражение в бухгалтерском учете Причины брака

Потери от брака в 1С Бухгалтерии

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Потери от брака в 1С Бухгалтерии

Практически невозможно представить производственное предприятие, где нет брака. Он может возникать по разным причинам: от технологических сбоев до нарушения порядка совершения операций сотрудником или из-за некачественного сырья. В некоторых случаях брак невозможно исправить, а бывают ситуации, когда бракованное изделие можно улучшить и сделать пригодным для продажи или использования, но в этом случае возникают дополнительные расходы.

С точки зрения законодательства, под браком понимается продукция, которая по своим качественным характеристикам не соответствует установленным на предприятии, или в государстве стандартам или требованиям нормативных документов. Бракованное изделие нельзя использовать по его прямому назначению, поэтому его не следует отправлять покупателям, поскольку они могут его вернуть назад, либо потребовать исправления недостатков.

Отражение в 1С Бухгалтерии расходов, связанных с производством бракованной продукции, а также затрат на исправление такой продукции производится на основании данных о планируемой себестоимости. Для этого в программе следует использовать счет 40, а по окончании месяца будет выполняться корректировка себестоимости изделий исходя их данных о фактически понесенных расходах.

Для того чтобы в 1С Бухгалтерии учет расходов и определение размера себестоимости велся корректно, необходимо знать метод списания материальных запасов в производство (как правило, для этого применяется средняя величина), а также режим налогообложения (общий или специальный) и применение организации положений ПБУ 18/02 в части налога на прибыль. Также следует учитывать, что в большинстве случаев потери из-за произведенной бракованной продукции являются прямыми расходами.

Выполнение предварительных настроек 1С Бухгалтерии 8.3

Чтобы быть уверенным в корректности отражения операций по производственной деятельности предприятия, необходимо проверить правильность настроек программы. При установке параметров отражения описываемых операций следует иметь в виду, что они зависят от учетной политики, а значит, может потребоваться их изменение в связи с особенностями деятельности компании.

Для стандартного предприятия параметры должны быть настроены следующим образом:

  • Программа должна предусматривать возможность осуществления учета производственной деятельности. Для этого в главном разделе меню 1С Бухгалтерии 8.3 в подразделе с перечнем функционала следует установить флажок, предусматривающий возможность регистрации операций при ведении производственной деятельности.
  • В учетной политике в качестве способа оценки запасов сырья и материалов необходимо выбрать «По средней величине» (данный пункт может быть изменен, если учетной политикой компании предусмотрен другой метод). Основным счетом, где аккумулируются все затраты, как правило, является счет 20 (он будет указываться во всех производственных документах при их заполнении в 1С Бухгалтерии). Также следует установить флажки, предусматривающие возможность учета выпуска продукции, а определение себестоимости производится на основании плановых данных с последующей регистрацией отклонений. Для отражения выявленных отклонений фактической себестоимости от плановой рекомендуется использовать счет 40. После настройки параметров учетной политики следует сохранить внесенные изменения.
  • В перечень номенклатурных групп ПО 1С Бухгалтерия необходимо добавить вид производственной деятельности, который осуществляет предприятие. В созданной номенклатурной группе должен находиться хотя бы один элемент (вид производимого изделия).
  • Поскольку все операции осуществляются в 1С Бухгалтерии 8.3 с помощью ввода документов, следует в настройках указать, что расчеты данных выполняются только при проведении соответствующих документов, чтобы не было другой возможности внести корректировки в себестоимость или другие виды деятельности.
  • Следует также установить, что потери из-за изготовления бракованной продукции относятся к прямым расходам для целей налогового учета. Для этого в разделе меню с настройками налогов и отчетов следует открыть закладку с налогом на прибыль и проверить, чтобы в перечне прямых расходов присутствовала строка, у которой вид расходов – материальные расходы, а счет по дебету – 28, где регистрируется брак, допущенный в процессе производства.

Отражение выпуска готовых изделий в 1С Бухгалтерии

Для выполнения данной операции используется отчет по производственной деятельности за смену. Порядок его заполнения следующий:

  • Создать новую форму можно в разделе меню со всеми производственными операциями.
  • Обязательно следует указать дату, когда изготовленная продукция была передана на склад. Это будет датой документа.
  • Далее необходимо указать счет, на котором аккумулируются затраты при производстве продукции. На него будут списываться материалы, которые использовались в процессе изготовления продукции.
  • Во вкладке с перечнем продукции следует заполнить таблицу. Для этого потребуется выбрать изготовленные товары из соответствующего справочника. Если видов продукции нет, то их необходимо завести, а в качестве номенклатурного вида установить соответствующий признак (продукция). Обязательно требуется указывать количество произведенных товаров (включая бракованные изделия) и их планируемую стоимость (в соответствии с внутренними документами и настройками 1С Бухгалтерии). При наличии внесенных в программу планируемых цен, данные будут установлены в документы в автоматическом режиме. Для регистрации готовой продукции используется счет 43 (он будет указан в документе автоматически). Списание использованных материалов может производиться на основании спецификации (для этого ее следует ввести в программу и выбрать из имеющегося перечня нужную), либо вручную (потребуется заполнить закладку с перечнем материалов и указать количество списанных, а также их стоимость, чтобы в последующем 1С Бухгалтерия могла корректно рассчитать себестоимость).
  • Документ необходимо сохранить, воспользовавшись одноименной кнопкой.
  • Рекомендуется проверить корректность заполнения вкладки с перечнем использованных в производственной деятельности материалов, особенно, если ее заполнение производилось в автоматическом режиме на основании ранее введенных спецификаций.
  • После проверки следует произвести повторное сохранение, даже в случае отсутствия внесенных изменений.
  • После завершения всех действий, в случае обнаружения бракованных изделий следует снова открыть вкладку с продукцией и скорректировать количество и планируемую стоимость в связи с наличием некондиционной продукции. В колонке с количеством необходимо указать, сколько изделий есть без брака, в колонке с ценой – стоимость товара с учетом полученного брака и возникших в связи с этим дополнительных расходов. При этом произведение количества товара без брака на новую стоимость должно дать прежний результат. Других изменений вносить нельзя. Следует обратить внимание, что количество материалов не должно меняться, оно должно полностью соответствовать установленным спецификациям, ведь расход материалов осуществлен и для изготовления бракованной продукции.
  • После внесения изменений документ необходимо провести.
  • При необходимости форму можно напечатать. В результате на принтере появится накладная для передачи готовой продукции на склад и требование-накладная.
Читать еще:  Условия оплаты в договоре в 2021 и 2021 году

В результате должны быть сформированы несколько проводок. В частности, произведенная продукция должна быть отражена на счете 43 по планируемой себестоимости (на склад приходуется количество годной, не бракованной продукции, а планируемая себестоимость рассчитывается с учетом возникших потерь). Материалы должны быть списаны на счет 20.01 (использованы в основном производстве) исходя из фактического размера их расходования.

Выполнение начисления вознаграждения персоналу в 1С Бухгалтерии

Чтобы начислить зарплату работникам, занятым в процессе производства готовой продукции, а также рассчитать размер НДФЛ и обязательных платежей во внебюджетные фонды, следует использовать в 1С Бухгалтерии 8.3 документ «Начисление зарплаты». Также можно выполнить данную операцию в специальной программе, а затем загрузить данные для выполнения проводок в ПО 1С Бухгалтерия.

Оформление списания потерь из-за изготовления бракованных изделий на производственные расходы в 1С Бухгалтерии

Чтобы рассчитать фактический размер потерь в результате производства бракованной продукции, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01. В ней будет отражена фактическая себестоимость, которую нужно разделить на общее количество изделий, а затем, полученное значение умножить на число бракованных. В результате будет получен размер потерь.

Для отнесения полученных потерь на производственные расходы следует использовать операции, которые вводятся вручную. Заполнять их рекомендуется следующим образом:

  • Создать новую операцию в 1С Бухгалтерии.
  • При заполнении табличной части следует указывать счет по дебету 20.01, а по кредиту – 28. Также требуется указывать соответствующие аналитические счета или субконто, чтобы расходы формировались по конкретным изделиям. Также в программе имеется возможность выделить для регистрации таких потерь отдельную статью, у которой вид расходов будет «Материальные затраты», чтобы легче было контролировать расходы, связанные с браком, а значит, управлять данным процессом с целью их сокращения. Сумма потерь рассчитана на основании сведений из оборотно-сальдовой ведомости, и ее следует поместить в одноименное поле.
  • Далее следует выполнить настройки регистра, касающегося выпуска продукции или услуг по планируемой стоимости. Это позволит корректно отразить операции по производству товаров в части бракованных изделий при выполнении закрытия месяца. Иначе проводка Дт 28 Кт 40 может быть сформирована некорректно, в результате неверно будет рассчитан и финансовый результат. Для выполнения настроек следует выбрать необходимый регистр накопления и отметить его флажком. После подтверждения в форме появятся две вкладки для настройки параметров бухгалтерского и налогового учета, а также отражения выпуска продукции по планируемой стоимости. В первой вкладке автоматически будут отражены необходимые проводки, а на второй закладке следует вручную отразить все движения продукции. В частности, необходимо выбрать наименование товара, при производстве которого допущен брак. Счет затрат следует указывать 20.01 с соответствующей аналитикой, а счет списания должен быть 28. При этом субконто списания 1 – это номенклатурная группа, а субконто списания 2 – статья расходов, на которую относятся потери. Необходимо указать и подразделение, допустившее брак (его следует выбрать из справочника в соответствующем поле). В поле с планируемой себестоимостью следует указать размер потерь (разделить общую себестоимость на количество товаров, затем полученное значение умножить на количество бракованных).
  • После завершения ввода данных документ следует сохранить, а для получения его печатной форма следует воспользоваться кнопкой для печати бухгалтерской справки.

Порядок корректировки себестоимости продукции в случае выявления брака в 1С Бухгалтерии

Чтобы рассчитать фактическую себестоимость изделия, следует использовать операцию по закрытию месяца. Необходимо установить правильный период и запустить процедуру. Все расчеты программа произведет в автоматическом режиме.

В частности, будет скорректирована себестоимость готовых товаров без учета брака, затем списаны потери от брака, списаны расходы на производство с учетом брака, и, в итоге, скорректирован размер потерь.

Чтобы проанализировать фактическую себестоимость продукции в разрезе статей ее сформировавших, рекомендуется воспользоваться отчетом с калькуляцией.

Для анализа отклонений фактической себестоимости от плановой следует использовать отчет о себестоимости произведенной продукции.

Проконтролировать движение готовой продукции можно с помощью карточки счета 43.

Для анализа потерь рекомендуется составлять аналогичный отчет по счету 28.

Решение

Для списания испорченных товаров организации необходимо провести инвентаризацию. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже (с уценкой) товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

Стоимость списываемых товаров также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

НДС, ранее правомерно принятый к вычету по приобретенным товарам, списанным в результате их непригодности, восстанавливать не требуется.

Как учитывать некачественную продукцию

Производственный брак – это изделия, детали, услуги, узлы, полуфабрикаты, имеющие качество, не соответствующее техническим условиям или стандартам. Их или совсем нельзя применять, или можно эксплуатировать только после устранения дефектов. Эта продукция не может быть использована по своему прямому назначению без дополнительных затрат на ее исправление.

В каждой отрасли промышленности свои виды брака. Например, в нефтепереработке и нефтехимии им в основном считаются такие продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют по качеству установленным стандартам или техническим условиям и требуют для исправления дополнительной (повторной) переработки. На предприятиях черной и цветной металлургии браком считается продукция, технические показатели которой (качество, размеры, форма и пр.) не соответствуют показателям, установленным стандартом или техническим условием, и которая не может быть использована по своему прямому назначению, либо принята по другим стандартам или техническим условиям (химсоставу, механическим свойствам, размеру, форме, весу, отделке, допускам и т. д.), либо может быть использована лишь после исправления.

Читать еще:  Бухгалтерский аутсорсинг или штатный специалист что лучше и дешевле?

Существуют следующие виды брака:

• Исправимый. Изделия в этом случае можно использовать после устранения недостатков.

• Окончательный. Изделие исправить нельзя. Или устранение дефектов экономически нецелесообразно.

• Внутренний. Такой производственный брак выявляется до отправки продукции на реализацию.

• Внешний. Этот производственный брак обнаруживается потребителями.

Документальное оформление брака

Унифицированной формы акта о производственном браке законом не предусмотрено. Предприятие вправе самостоятельно разработать бланк, который будет заполняться, если будут выявлены те или иные виды брака. Утвержденная форма должна быть закреплена внутренней политикой компании.

Обязанности по обнаружению дефектов в продукции возлагаются, как правило, на отдел технического контроля. Его сотрудники выявляют производственный брак, причины, по которым он произошел, лиц, причастных к его возникновению. Все выясненные обстоятельства они заносят в утвержденную на предприятии форму. Однако дефекты могут быть выявлены и потребителем. При выявлении таких дефектов потребитель заполняет акт и оформляет претензию.

В документе должны быть обязательные реквизиты, предусмотренные для официальных бумаг. К ним относят наименование предприятия, адрес расположения, контактную информацию. Кроме этого, должны быть название самого документа «Акт о браке», сведения о руководителе, подпись, расшифровка, дата оформления.

Данные о дефектной продукции рекомендуется приводить в форме таблицы. В ней указывают бракованные изделия, номенклатуру. В таблицу следует включить информацию о единице измерения и количестве дефектной продукции. Для каждого случая брака указывается соответствующая причина. В случае выявления лиц, причастных к возникновению дефектов, приводятся сведения и о них (Ф. И. О., должность).

Бухгалтерский учет

Браком признается стоимость окончательно забракованной продукции (изделий, полуфабрикатов), определяемая на основе фактических затрат или на основе калькуляции нормативной себестоимости (п. 38, 89, 99 «Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях», утвержденных 20.07.1970 Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР).

Бракованная продукция на счет учета готовой продукции не приходуется. Для учета потерь от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве». Таким образом, в Дебет счета 28 с Кредита счета 20 относится фактическая себестоимость бракованной продукции.

Потери от брака формируют себестоимость той продукции, по которой обнаружен брак, как правило, по отдельной статье затрат «Потери от брака» (п. 8, 10 ПБУ 10/99, п. 99 «Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях», п. 5.4 «Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции», утвержденных Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 № 537, п. 4.57 «Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса», утвержденных Приказом Минпромнауки России от 04.01.2003 № 2, п. 34 «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях», утвержденных Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 № 792).

Заметим, что метод оценки расходов на брак и последующего распределения этих расходов на себестоимость выпущенной за отчетный период продукции надлежащего качества является элементом учетной политики организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Взыскания с виновных лиц

При установлении конкретных сотрудников, причастных к возникновению брака, сумму, которую необходимо взыскать с них, переносят с Кредита счета 28 «Брак в производстве» в Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на субсчет, отражающий информацию по расчетам, связанным с компенсацией имущественного вреда.

Компенсация ущерба сотрудниками предприятия осуществляется по правилам, закрепленным ТК. Как устанавливает ст. 241 кодекса, если с работником не было заключено соглашение о материальной ответственности, взыскать с него можно сумму, которая не превышает величину среднемесячной зарплаты. Удержание осуществляется на основании распоряжения руководителя предприятия. Приказ издается в течение месяца с момента определения окончательной величины имущественного ущерба.

Налог на добавленную стоимость

Сумма НДС, предъявленного поставщиком сырья, принимается к вычету на дату принятия сырья к учету на основании полученного счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с позицией Минфина России и налоговых органов утраченное имущество (в том числе в связи с выявлением брака) перестает использоваться для операций, облагаемых НДС, поэтому организации следует руководствоваться подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ и восстановить сумму НДС, ранее правомерно принятую к вычету при приобретении материалов (Письмо Минфина России от 01.11.2007 № 03-07-15/175 (направлено нижестоящим налоговым органам для сведения Письмом ФНС России от 20.11.2007 № ШТ-6-03/899@).

Вместе с тем в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ речь идет о восстановлении НДС, если имущество используется в необлагаемых НДС операциях. Заметим, что при возникновении неисправимого брака имущество вообще не используется в деятельности организации. А такого основания для восстановления НДС п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит, следовательно, НДС со стоимости сырья, использованного при производстве бракованной продукции, восстанавливать не нужно. Такая позиция поддержана многочисленной судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 30.11.2010 по делу № А55-33697/2009 (Определением ВАС РФ от 15.03.2011 № ВАС-2416/11 отказано в передаче дела № А55-33697/2009 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления).

Читать еще:  Шпаргалка для бухгалтера премия и материальная помощь к праздникам

Налог на прибыль организаций

Стоимость приобретенного сырья включается в состав материальных расходов на дату его передачи в производство в части, приходящейся на произведенную продукцию (подп. 1 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Расходы, связанные с обработкой сырья в процессе изготовления готовой продукции, учитываются по соответствующим статьям затрат в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, при условии их соответствия критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Такие расходы, как правило, являются прямыми и учитываются при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде реализации продукции (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Потери от брака являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом отметим, что указанные расходы организация учитывает в качестве прямых либо косвенных расходов в зависимости от условий учетной политики для целей налогового учета (абзацы девятый, десятый п. 1 ст. 318 НК РФ).

Пример

Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС 50 тыс. руб.).

Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет.

Сырье в полном объеме передано в производство.

Иные затраты, связанные с обработкой сырья при производстве продукции, составили 200 тыс. руб.

При приемке готовой продукции выявлен частичный неисправимый брак в размере 10 тыс. руб. Брак образовался не по вине работников организации. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

В рассматриваемом примере исходим из предположения, что указанные расходы для целей налогообложения в соответствии с учетной политикой отнесены к прямым расходам, формирующим стоимость производимой продукции. В этом случае рассматриваемые расходы сформируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу на прибыль в одном и том же отчетном периоде.

В учете организации неисправимый брак, возникший в процессе обработки сырья при производстве продукции из-за сбоя в работе оборудования (виновное лицо отсутствует), следует отражать в учете следующим образом (см. таблицу).

Отражение внешнего исправимого брака

Расходы, увеличивающие себестоимость, включают:

  • подтвержденные затраты на исправление брака у потребителя;
  • расходы на транспортировку бракованной продукции;
  • возмещение других расходов покупателя, связанных с бракованной продукцией.

Если брак исправляется у производителя, он учитывается в течение времени исправления на забалансовом счете 002.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
2860.01Транспортные расходы включены в сумму потерь от брака200Счет за услуги перевозчика
2810.01, 25, 69, 70Учтены расходы производителя на исправление брака800Справка-расчет
20.0128Расходы на исправление производителем брака отнесены на себестоимость продукции1000

Окончательные недостатки

В этом случае при списании брака в проводках дебетуется 28 счет. В него переносят стоимость всех бракованных изделий, не подлежащих исправлению. Полученная сумма будет признана как затраты по некачественным товарам. Если недостатки будут обнаружены до приемки изделий на склад, списание брака производится с кредита 20 счета. При выявлении дефектов в продукции после оприходования (к примеру, непосредственно перед отправкой покупателю), себестоимость переносят на кредит сч. 43. Как правило, этот счет используют также при выявлении скрытых производственных дефектов (после продажи потребителю).

При обнаружении неисправимых недостатков производится фактически возврат изделий. Данная операция сопровождается формированием стронировочных записей, посредством которых отменяется реализация дефектной продукции.

Если товары с недостатками или их детали можно использовать (сдать на металлолом, к примеру), они приходуются по сч. 10 субсчету «Прочие материалы» по цене возможного применения.

Характеристика 28 счета в бухгалтерском учете

Для учета бракованных производственных изделий в Плане счетов бухгалтерского учета используется счет 28. Он активный, так как отражает стоимость бракованной продукции и затрат на ее исправление на начало периода.

По дебету счета 28 отражают стоимость выявленного в производстве брака, а также все производимые в компании затраты на доведения продукции до предусмотренных нормативами стандартов.

По кредиту счета отражается стоимость исправленной готовой продукции, либо списанной себестоимости брака на затраты в связи с невозможностью исправления, а также стоимость возможных к использованию материальных ценностей, сумм, отнесенных на виновные лица и т. д.

Сальдо дебет 28 счета определяется путем сложения начального остатка с дебетовым оборотом по счету и вычитанием из него сумм по кредиту за рассматриваемый период.
Субсчета 28 счета

Аналитический учет по счету 28 строится в соответствии с особенностями осуществляемой предприятием деятельности.

Субсчета к данному счету могут открываться:

  • По структурным подразделениям, где брак продукции был допущен.
  • Во видам бракованной продукции.
  • По статьям расходов на исправление бракованной продукции.
  • По причинам возникновения брака в производстве.
  • По виновным лица, в результате деятельности или бездействия которых, возник брак в производстве.

Возврат из производства возвратных отходов

В случае, когда в результате выпуска продукции возникают возвратные отходы, их поступление на склад можно оформить двумя способами:

  1. Документом «Оприходование материалов из производства» с видом операции «Отходы и брак».
  2. Документом «Отчет производства за смену», закладка «Возвратные отходы».

При этом статья затрат, на которую списываются возвратные отходы, должна иметь вид затрат «Материальные», статус материальных затрат «Возвратные отходы», характер затрат «Производственные» (см. рис. 1).

Сумма затрат по возвратным отходам участвует в распределении затрат при расчете себестоимости продукции, однако в состав себестоимости продукции входит с отрицательным знаком, фактически уменьшая ее.

Документом будут сформированы следующие проводки (см. табл. 2).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector