Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

09 счет как формируется проводки 09

Счет 90 “Продажи” нужен для сбора информации по продаже товаров или услуг. Здесь фиксируют выручку и расходы от таких операций:

  • продажа готовой продукции или товаров для перепродажи;
  • оказание различных услуг: строительных, монтажных, транспортных и так далее;
  • выполнение работ;
  • сдача имущества в аренду;
  • участие в уставном капитале другой компании и так далее.

Счет 90 — это активно-пассивный счет. По его дебету идет учет доходов, а по кредиту — расходов. Разница между дебетом и кредитом — это прибыль или убыток компании.

Принципы расчетов

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:

  • бухгалтерской и налоговой стоимостью;
  • временем принятия доходов и расходов в налоговом, бухгалтерском учете.

В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле:

Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение.

От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.

Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.
Читать еще:  Чем отличается сокращенное рабочее время от неполного

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Что отражается на счете 09

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

Ошибка при вводе остатков по основным средствам

Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.

Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 700 000 руб. — отражена первоначальная стоимость основных средств.

А вот по счету 02 «Амортизация ОС» бухгалтер не отразил ничего.

Как правильно? В балансе отражается остаточная стоимость ОС.

Бухгалтеру нужно сделать две проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
— 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

Читать еще:  КБК 18210101011011000110 в 2021 году

Ошибка при вводе остатков по счетам учета затрат

Например, бухгалтеру нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

Ошибка: ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

Как правильно? Последней проводкой при вводе начальных остатков является проводка:

ДЕБЕТ 84 (00) КРЕДИТ 00 (84)
— отражен финансовый результат организации.

Т. В. Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

«Практическая бухгалтерия» — бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже полный доступ ко всем материалам >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Что учитывается на 91 счете

Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим. Прочие доходы и расходы – это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации. Например, если организация – торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете. Для этих целей применяется счет 90 “Продажи”.

Какие доходы можно отнести к прочим:

  • полученные от сдачи в аренду имущества;
  • от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • дивиденды от участия в капитале других организаций;
  • % по ценным бумагам;
  • полученные пени и штрафы от других лиц;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • возмещение ущерба, причиненного организации;
  • сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  • курсовые разницы;
  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.

Какие расходы можно отнести к прочим:

  • связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
  • арендная плата;
  • % по кредитным суммам;
  • суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
  • оплата услуг банковских учреждений;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
  • дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
  • курсовые разницы;
  • расходы в связи с участием в капитале других организаций;
  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
  • сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
  • другие расходы.

Бухгалтерский учет на 90 счете

В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим. По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).

Читать еще:  Плюсы и минусы оформления дарственной на квартиру

Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  • Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  • Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.

Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.

Закрытие 91 счета в конце года

В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. Закрытие счета 91 происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.

Проводки:

  • 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;
  • 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
  • 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.

Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.

В результате проведенных проводок сч. 91 закрылся.

С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.

Пример учета финансовых результатов

В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства. Продажа объекта основных средств не является обычным видом деятельности предприятия, поэтому для учета операций по продаже используется не 90 счет, а 91-й.При продаже основного средства прочими доходами признается продажная стоимость объекта. Прочими расходами признается остаточная стоимость объекта, рассчитанная, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а также НДС, который необходимо начислить с продаваемого ОС.

Бухгалтерские проводки по 91 счету при продаже основного средства:

Видео – закрытие 91 счета ежемесячно и в конце года

Как закрыть счет 90 в конце года?

После подсчета финансового результата по итогам декабря, субсчета 90 счета подлежат закрытию. Проводки составляются таким же образом, как и при списании сумм в конце любого другого месяца: Дт 90.01 Кт 90.09, Дт 90.09 Кт 90.02–90.07. В результате сделанных записей происходит закрытие счета 90: обороты по дебету и кредиту по каждому из субсчетов равны, а конечное сальдо приравнялось к нулю. В начале следующего года бухгалтер заново откроет синтетический счет и каждый из субсчетов его составляющих.

Счет 90 из месяца в месяц накапливает информацию о доходах и расходах предприятия, которые относятся к основному виду его деятельности. Детальное их распределение по соответствующим субсчетам облегчает процедуру составления финансовой отчетности и анализа результатов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector