Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация по НДС коды видов операций 2015

Код вида операции в книге продаж

  • Зачем кодировать вид операции?
  • Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?
  • Нюансы применения кода 26 в 2021 году
  • Корректировка реализации (код 18)
  • Что означает код 03?
  • Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?
  • Итоги

Код операции по НДС

В отдельных разделах НДС-декларации есть графы «Код операции». Среди них:

  • 2 раздел – предусмотренный для отражения операций по реализации налоговыми агентами;
  • 4-6 разделы – для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые связаны с экспортными операциями;
  • 7 раздел – для организаций и индивидуальных предпринимателей – неплательщиков НДС или освобождённых от обязанностей к исчислению и уплате налога.

Коды операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, предусмотрены Порядком заполнения декларации от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@.

Коды операций в разделе 2

Это коды, по которым налоговые агенты рассчитывают налоговую НДС базу. В соответствии со ст. 161 Налогового Кодекса, некоторые из них приведены ниже:

1011711Предусмотрен для отражения реализации товаров иностранной компании, не состоящей на учете как налогоплательщик, а также реализации работ, услуг такой компании с применением безденежных расчетов.
1011712Для реализации работ, услуг иностранной компании во всех случаях, кроме применения безденежных расчетов.
1011703Отражение предоставления в аренду органами госвласти и управления федерального и муниципального имущества (а также имущества субъектов внутри страны).

Разделы 4-6

Это «экспортные» разделы, предусмотрены для отражения операций, облагаемых по нулевой ставке. Некоторые из них:

1011410Для реализации товаров, экспортированных в таможенной процедуре (кроме тех, что указаны в п. 2 ст. 164 Налогового Кодекса.
1011412Для реализации товаров по п. 2 ст. 164 Налогового Кодекса.
1010421Для реализации товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 Налогового Кодекса) в страны Таможенного союза.

Отдельные коды в бланке НДС декларации уже проставлены: заполненные строки 060, 090 в 4 разделе, строки 070, 110 в 6 разделе.

Раздел 7

Коды операций, не признающиеся объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 Налогового Кодекса). Например:

1010801Операции, которые не признаются реализацией (в соответствии с п. 3 ст. 39 Налогового Кодекса)
1010806Реализация земельных участков и их долей.
1010807Передача правопреемнику имущественных прав
1010811Для реализации товаров за пределами территории России (ст. 147 Налогового Кодекса)
1010812Для реализации работ и услуг за пределами территории России (ст. 148 Налогового Кодекса)

Земельные участки могут быть предоставлены инвалидам на бесплатной основе. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Как правильно залючить договор купли-продажи земельного участка со зданием? Образец вы найдете здесь.

Коды операций по объекту недвижимости

Приложение необходимо заполнять раз в год, отчитываясь за IV квартал, на протяжении 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию, для каждого из которых заполняется отдельное приложение.

Ст. 171 Налогового Кодекса пунктом 6 предусматривает четыре кода в отношении объекта недвижимости:

1011801Завершенное капитальное строительство, выполненное подрядной организацией
1011802Завершенное капитальное строительство строительно-монтажными работами для собственного потребления
1011803Приобретенного по гражданско-правовому соглашению
1011805При модернизации (реконструкции)

В случае если в отчетности не указать коды, она не пройдет форматно-логический контроль.

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 23.06.2016 N 187-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 187-ФЗ), от 02.06.2016 N 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 174-ФЗ), от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 366-ФЗ), в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 174-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 31, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры.

На основании статьи 1 Федерального закона N 187-ФЗ пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 35, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Читать еще:  Онлайн проверка готовности Российского гражданства

Вышеуказанные нормы подпункта 31 пункта 2 и подпункта 35 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 01.10.2016 (статья 2 Федерального закона N 174-ФЗ, статья 3 Федерального закона N 187-ФЗ).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:

31 пункта 2 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010230;

35 пункта 3 статьи 149 Кодекса — под кодом 1010233.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

2. Кроме того, Федеральным законом N 366-ФЗ часть вторая Кодекса дополнена статьей 171.1, согласно которой суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые им к вычету при приобретении на территории Российской Федерации или при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, подлежат восстановлению в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса (подпункт 3 пункта 2, пункт 3 статьи 171.1 Кодекса).

В соответствии со статьей 9 Федерального закона N 366-ФЗ порядок восстановления сумм налога, принятых к вычету в отношении вышеуказанных объектов основных средств, вступил в силу с 01.01.2015.

Согласно разделу VII Порядка сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы в отношении таких основных средств, подлежит отражению в Приложении 1 к разделу 3 декларации.

До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 к Порядку налогоплательщики отражают в Приложении 1 к разделу 3 декларации операции в отношении вышеуказанных объектов основных средств с указанием следующих кодов:

— морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река — море) плавания, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенные на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011806;

— воздушные суда, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011807;

— двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011808.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1011800 до момента официального установления, соответственно, кода 1011806, кода 1011807, кода 1011808 для указанных операций.

Коды в книгах и журналах по НДС

Вам будет интересно: Финансовый капитал — это что такое?

Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код — цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.

Читать еще:  Как получить свидетельство присвоения классности водителя

Книги покупок и продаж с 2015

Срок сдачи деклараци по НДС и уплаты — не позднее 25 числа.

Новая форма НДС-2015 гораздо объемнее предыдущей.
Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре.
Таким образом при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять больше разделов (см. Таблицу).

Таблица — разделы 8 и 9

Книга покупок

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Книга продаж

По книге продаж определяется сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Налоговики определили 13 кодов видов операций по НДС (см. таблицу).
Данные коды вносятся:

  • в графу 2 Книги покупок и Книги продаж
  • в графу 3 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графу 4 части 2 «Полученные счета-фактуры»
    журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

(Постановление правительстваот 26 декабря 2011 г. N 1137 в ред. от 29.11.2014 N 1279)

Коды видов операций по НДС
для ведения журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

c 2015

Наименование вида операции

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, оплаченных наличным расчетом

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Читать еще:  Медицинское освидетельствование на должность судьи

Что отражается в разделе 7 декларации по НДС

Согласно правилам заполнения 7 раздела по НДС, необлагаемые операции представляют собой вид операций, по которым не идет начисление НДС или происходит начисление по нулевой ставке. На налогоплательщиков возлагается обязанность вести отчетность по операциям и проводить их разделение на облагаемые и необлагаемые налогами.

Основными операциями, которые отображаются в разделе 7 декларации, являются:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  1. Необлагаемые операции, относящиеся к следующим категориям: реализация услуг медицинского характера, торговля товарами, необходимыми для профилактики инвалидности, торговля жизненно необходимыми изделиями. Также в данную категорию входят услуги по уходу за детьми, престарелыми, больными или инвалидами, услуги по перевозке пассажиров (кроме такси), ритуальные, депозитарные, государственные, архивные услуги, а также услуги, которые реализуются в области искусства и культуры.
  2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по системе НДС. В данную категорию входят операции, которые не относятся к реализационным, приватизация, реорганизация, продажа объектов жилого фонда, строительства и т.д.
  3. Зарубежные операции. В данной категории находятся операции, проводимые с недвижимым имуществом за пределом РФ, услуги, которые предоставляются для иностранцев и за границей. Например, юридические или консультационные услуги, услуги по разработке ПО, лицензионные услуги и т.д.
  4. Авансы, получаемые за товары длительного цикла. Сюда относятся все операции, подходящие под данное определение, в частности — оплата авансов за товары, сроки изготовления которых составляет 6 месяцев и более.

Рассмотрим детальнее, как правильно заполняется раздел 7 декларации по НДС и какие коды устанавливаются для разных видов операций.

Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС

Кроме кодов операций и ошибок при сдаче отчетности по НДС применяются и другие кодировки. По сути — любой показатель в декларации, значение которого может изменяться, кодируется тем или иным способом. Налоговый период в декларации по НДС находится в самом начале отчета, на титульном листе. Он кодируется двузначным числом в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, для января используется код 01, а для 1-го квартала — 21. Месячные коды указываются в декларации в отношении соглашения о разделе продукции. В стандартном случае декларация по НДС сдается ежеквартально и в титульнике указываются следующи коды:

Кроме налогового периода, в рамках декларации кодируется еще ряд показателей, не связанных с операциями. Речь идет о самых различных параметрах, которые относятся:

  1. К самому налогоплательщику — код причины постановки на учет (КПП).
  2. К типу реорганизации налогоплательщика (в случае необходимости).
  3. К месту его регистрации — код субъекта РФ, код ОКТМО.
  4. К налогу — код бюджетной классификации (КБК).
  5. К порядку предоставления декларации (коды места и способа предоставления).

Также кодируются (нумеруются) и строки декларации.

Коды различного формата используются во всех разделах декларации. Они необходимы для упрощения ее автоматической обработки. Одними из наиболее важных являются коды операций в декларации по НДС. Эти показатели определяют тип операции с точки зрения обложения налогом. От их правильного заполнения в первую очередь зависит возможность автоматической обработки декларации без ошибок.

Также кодировка используется и для других показателей декларации, не связанных напрямую с начислением НДС. Это может быть категория налогоплательщика, порядок предоставления отчета, место регистрации и т. п.

Если по результатам автоматической обработки в декларации были выявлены ошибки, они также обозначаются соответствующими кодами. В данном случае кодировка помогает налогоплательщику оперативно найти и исправить ошибку.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС»

  • Приказ ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС. » от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Приказ ФНС РФ «Об утверждении перечня кодов видов операций. » от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  • Письмо ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705;
  • Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector