Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формирование учетной политики в торговой организации nalognalogru

Учетная политика для целей налогообложения

Налоговое законодательство регулирует не все вопросы, а иногда разрешает налогоплательщикам выбирать удобные для них способы и методы учета. УП нужна, чтобы зафиксировать в ней способы определения и признания доходов и расходов, оценки активов, обязательств и распределения. Грамотная учетная политика не только стандартизирует учет, но и помогает снизить налоговую нагрузку

В каждой организации должно быть две учетные политики (далее — УП): одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. И если бухгалтерская нужна только организациям, то налоговую заводят даже ИП.

УП можно оформлять отдельными документами или выделить два раздела в одном документе. Утвердите УП в течение 90 дней с момента создания фирмы и затем утверждайте ее на каждый следующий год до 31 декабря текущего года.

На что обратить внимание при разработке учетной политики торговой компании?

В торговой компании утверждается положение об учетной политике, как правило, отдельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

Ведение бухгалтерского учета в рознице отличается от учета в оптовой торговле. Учет поступивших товаров в розничной торговле может осуществляться как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Выбранный порядок учета поступивших товаров нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, данный раздел учетной политики может выглядеть так: «Учет товаров в розничной торговле осуществляется по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка» (п.13 ПБУ 5/01)».

В оптовой торговле товары учитываются по фактической себестоимости.

Например, данный раздел учетной политики может выглядеть так: «Затраты на приобретение товаров, включая транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), учитываются по дебету счета 41 «Товары». Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» не используются. ТЗР, которые связаны с приобретением товаров с разными наименованиями, распределяются пропорционально стоимости приобретения этих товаров (п.5 и п.6 ПБУ 5/01, п.10 МСФО (IAS) № 2 «Запасы»)».

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО).

В учетной политике торговой компании необходимо обратить внимание на учет транспортных расходов.

Так, транспортные расходы могут списываться в расходы либо:

в полной сумме расходов, понесенных в течение месяца, на конец каждого месяца (п.13 ПБУ 5/01);

Читать еще:  Учет курсовых разниц на примерах

в части, приходящейся на стоимость проданного товара, одновременно с признанием выручки от его реализации (п. 9 ПБУ 10/99).

В налоговом учете торговые компании формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом особенностей ст.320 НК РФ.

Торговые компании имеют право сформировать налоговую стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

Расходы текущего месяца по торговым операциям распределяются на прямые и косвенные расходы.

В налоговом учете торговых компаний транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров либо расходы на доставку товаров при их приобретении могут включаться в стоимость товаров (ст.320 НК РФ).

Технический и организационный аспект учетной политики

Технические аспекты отражают использование предусмотренных методик на практике, т. е. регламентируют использование определенных счетов, форм документов и прочего. Сюда относятся:

  • утвержденный план счетов;
  • формы учетных регистров;
  • приемы обработки данных;
  • составление отчетности;
  • контроль внутрипроизводственной сферы;
  • порядок и сроки инвентаризации.

Организационный аспект учетная политика бухгалтерского учета представляет в виде описания значения бухгалтерии в деятельности предприятия, ее взаимосвязи с другими отделами финансовой системы.

В торговой компании ведется раздельный учет доходов и расходов, относящихся к оптовым и розничным продажам. Для организации раздельного учета расходов и доходов, связанных с уставной деятельностью, проводятся следующие мероприятия:

  • в структуре организации сформированы два подразделения с условными названиями «оптовый отдел» и «розничный отдел»;
  • определен состав работников, которые заняты в том или ином отделе;
  • направление (вид) деятельности (оптовая торговля или розничные продажи) отражено в наименовании должностей сотрудников и в их должностных инструкциях;
  • каждый объект имущества организации (основные средства, товары, НМА и т.д.) приказом руководителя распределяется между основными направлениями деятельности. В том случае, когда это сделать невозможно, указываются проценты использования между двумя видами деятельности;
  • расходы торговой компании аналогичным образом распределяются между двумя видами деятельности;
  • любые иные виды расходов, характер которых не очевиден, распределяются между оптовыми и розничными продажами организации в процентном отношении (от размера выручки, площади места осуществления торговли).

Как строится политика

Организация всегда основывается на определенных принципах. Среди них можно отметить:

  • внедрение бюджетирования;
  • длина цикла, его периодичность и повторяемость;
  • постоянное и многократное применение информации;
  • достоверность полученных сведений и их полнота;
  • использование основных показателей управленческого учета предприятия;
  • оперативность доставки данных и возможность их анализа;
  • общепринятые единицы для измерения.
Читать еще:  Амортизационная группа офисной мебели 2021

Основные настройки

На закладке Основная указывается дата начала действия записи и организация, для которой применяется настройка.

В разделе Налогообложение настраиваются следующие признаки:

  • Плательщик КПН – признак устанавливается, если организация является плательщиком корпоративного подоходного налога;
  • Плательщик НДС – признак устанавливается, если организация состоит на учете по налогу на добавленную стоимость (НДС);
  • Плательщик акциза – признак устанавливается, если организация является плательщиком косвенного налога на подакцизные товары.

Если в настройках установлена отметка о том, что предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, в учетной политике доступна к заполнению закладка НДС.

На закладке НДС указывается используемый метод отнесения НДС в зачет: пропорциональный или раздельный. Налоговый период всегда указывается равный кварталу.

В конфигурации НЕ РЕАЛИЗОВАНО одновременное применение пропорционального и раздельного методов отнесения НДС в зачет.

Положения учетной политики, безусловно, зависят от особенностей учреждения, для которого она устанавливается. Формальный подход при ее составлении неприменим, поскольку именно учетная политика может послужить весомым аргументом для обоснования позиции учреждения в ходе проведения проверок.

Необходимые элементы учетной политики, которые должны раскрыть учреждения в своих локальных актах, приведены в п. 6 Инструкции N 157н.

На что еще следует обратить внимание при составлении учетной политики для целей бухгалтерского (бюджетного) учета? Вот некоторые аспекты.

Особенности формирования номеров счетов рабочего плана счетов.

Всем известно, что счета бухгалтерского (бюджетного) учета применяются учреждениями не во всем их многообразии. Поэтому важно в рамках формирования учетной политики утвердить рабочий план счетов. При этом бюджетные (автономные) учреждения по общему правилу в 5-14 разрядах номеров счетов указывают нули (смотрите, в частности, п. 21.2 Инструкции N 157н). Указание нулей при формировании 1-17 разрядов отдельных номеров счетов бюджетного учета предусмотрено и для казенных учреждений. Однако учетной политикой может быть установлено указание в этих разрядах соответствующих составных частей бюджетной классификации, если это необходимо (смотрите также Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 02-07-10/41780).

Порядок формирования резервов предстоящих расходов

Порядок формирования резервов предстоящих расходов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) необходимо утвердить в рамках формирования учетной политики учреждения. Данное положение прямо предусмотрено п. 302.1 Инструкции N 157н. Соответствующие разъяснения неоднократно давались и в письмах Минфина России. Примеры отражения в учетной политике отдельных составляющих порядка формирования резервов приведены в системном Письме Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998.

Читать еще:  Уведомление о возбуждении исполнительного производства

Особенности ведения учета на забалансовых счетах.

Положения Инструкции N 157н относительно учета на забалансовых счетах зачастую указывают на необходимость отражения отдельных моментов в учетной политике. Так, необходимо закрепить перечень бланков, относимых к БСО, перечень материальных ценностей, учитываемых на счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (п.п. 337, 349 Инструкции N 157н). Положениями учетной политики бюджетного (автономного) учреждения регулируется порядок списания задолженности с забалансового счета 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (п. 371 Инструкции N 157н). Возможность учета основных средств на счете 21 в размере балансовой стоимости введенных в эксплуатацию объектов, а не в условной оценке также устанавливается учетной политикой (п. 373 Инструкции N 157н). Учетной политикой можно предусмотреть введение и новых забалансовых счетов, к примеру, для обособленного учета полученных в постоянное бессрочное пользование земельных участков до завершения оформления госрегистрации права (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 02-07-10/3362).

Порядок отражения в учете обязательств, принятых учреждением.

Перечень первичных учетных документов, на основании которых в учете учреждения отражается принятие обязательств (в том числе на счетах санкционирования), устанавливается учетной политикой. К примеру, учетной политикой может быть предусмотрено, что основанием для признания налогового обязательства по итогам года является налоговая декларация (Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 02-07-10/77857). В зависимости от сроков ее представления данные из налоговой декларации могут быть отражены или не отражены в годовом отчете, представляемом учреждением.

Указание кода аналитики при уплате НДС с полученных доходов.

Бюджетные (автономные) учреждения должны урегулировать положениями учетной политики код аналитики (130 или 180), по которому следует отражать уплату НДС в бюджет (п. 3 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина России Минфина России от 01.07. 2013 N 65н).

Порядок применения и способы заполнения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

Положениями учетной политики можно закрепить порядок применения Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) для случаев приобретения, безвозмездной передачи, продажи объектов НФА, Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) при модернизации объектов нематериальных активов. Учетной политикой определяется и способ заполнения Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421).

Статья подготовлена

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector