Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как вести бухучет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Корректное закрытие затратных счетов начинается с заполнения учетной политики организации. Напомним, что «учетка» в программе создается ежегодно, а также вместе с ней надо заполнить справочник «Перечень прямых расходов».

Первое, что указываем в учетной политике – способ оценки МПЗ. Функционал программы позволяет выбрать между двумя вариантами.

Вариант 1. Метод средней оценки. В этом случае себестоимость единицы учета запасов считается так: общую себестоимость вида запасов делим на их количество, с учетом остатка на начало периода.

Вариант 2. Метод ФИФО. Это когда первыми выбывают с учета ТМЦ, поставленные на учет первыми.

Далее есть возможность указать чем занимается организация:

Галочка «Выпуск продукции» – для организаций, которые занимаются производством.

Галочка «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – для тех, кто оказывает услуги.

Если речь о торговой компании, которая ничего не производит, галочки не ставим. Это значит, счет 20 в данном случае программа не использует.

Регистрация

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т. д.), начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (05)

– начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.

Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (21)

– списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.

Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)

– оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное социальное страхование;

Читать еще:  Притворная сделка — признание сделки недействительной

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников на обязательное пенсионное страхование.

Помимо страховых взносов на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Учет общехозяйственных расходов

Для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, предназначается счет «Общехозяйственные расходы». В отличие от распределения общепроизводственных расходов общехозяйственные затраты на счете 26 в большинстве случаев не делятся с точки зрения аналитического учета по различным структурам организации. Ведь, как правило, в компании только одно административно-управленческое подразделение, которое занимается курированием ее работы в целом. Впрочем, если того требуют задачи учета, то организация может вести и дополнительные параметры по отражению данных.

В то же время отражение самих затрат по различным направлениям (заработная плата, материалы, аренды, амортизация и тд.) будет аналогичным оформлению проводок по счету 25 «Общепроизводственные расходы». То есть проводки в данном случае будут формироваться ровно по тому же принципу: с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) в дебет счета 26. В конце месяца, как и общепроизводственные, общехозяйственные расходы списываются проводкой в дебет счетов 20, 23 или 29.

Если же речь идет о компаниях, которые не осуществляют производственной деятельности, а, скажем, занимаются оказанием услуг, то такие организации могут использовать счет 26 для обобщения информации о расходах по всей своей деятельности. В этом случае отраженные на нем расходы будут списываться по итогам месяца не через счет 20, а сразу в дебет счета 90 «Продажи».

Бухучет: общепроизводственные расходы

В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 25. При этом учет расходов на счете 25 ведется в разрезе каждого производственного подразделения. В учете общепроизводственные расходы отражаются проводками:

Дебет 25 Кредит 10
– списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования;

Дебет 25 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала;

Читать еще:  Оптимизация времени Возможен ли 4часовой рабочий день?

Дебет 25 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала;

Дебет 25 Кредит 23 (60, 76)
– списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т. д.);

Дебет 25 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.

Такой порядок следует из положений пункта 9 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов, письма Минфина России от 8 ноября 2005 г. № 07-05-06/294.

Настроим любые отчеты, даже если их нет в 1С

Сделаем отчеты в разрезе любых данных в 1С. Исправим ошибки в отчетах, чтобы данные тянулись правильно. Настроим автоматическую отправку на почту.

  • По валовой прибыль предприятия с прочими расходами;
  • Баланс, ДДС, отчет о финансовом результате (прибылях и убытках);
  • Отчет по продажам для розничной и оптовой торговли;
  • Анализ эффективности товарных запасов;
  • Отчет по выполнению плана продаж;
  • Проверка не попавших в табель сотрудников;
  • Инвентаризационная опись нематериальных активов ИНВ-1А;
  • ОСВ по счету 60, 62 с группировкой по контрагенту — Анализ не закрытых авансов.

Как списываются затраты на счет 90.08

Когда в настройках программы в части учетной политики стоит флажок «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», то затраты, относимые на сч. 26, при закрытии месяца списываются на сч. 90.08 «Управленческие расходы». Раньше в 1С это способ назывался — директ-костинг.

Однако иногда пользователям нужно распределить управленческие расходы, например, по контрактам с бюджетными организациями или с государственными корпорациями. В этом случае цена контракта рассчитывается с учетом затрат исполнителя. Ему нужно отчитаться перед заказчиком о понесенных расходах, в т.ч. о доле управленческих расходов, которые приходятся на конкретный контракт.

В данном случае специалисты рекомендуют использовать программу 1С:Бухгалтерия 8 КОРП. В ней при закрытии месяца управленческие расходы можно распределить по номенклатурным группам пропорционально базе распределения, которая указана в учетной политике. Чтобы так сделать, требуется открыть субконто «Номенклатурные группы» к сч. 90.08.

Если компания работает с государственными контрактами и при этом применяет особые правила распределения затрат, тогда их нужно указать как для сч. 25, так и для сч. 26.

Как списываются затраты на сч. 90.02

Если у компании деятельность не связана с производством, она применяет сч. 26 для обобщения сведений о затратах, осуществляемых для ведения деятельности. К примеру, к ним относятся агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры и т.д., т.е. компании, которые оказывают непроизводственные услуги. К ним не относятся организации, которые осуществляют торговую деятельность (Приказ Минфина от 31.10.2020 г. № 94н).

Читать еще:  Перерасчет при досрочном погашении кредита

В этом случае компании, которые не применяют сч. 20, списывают все расходы со сч. 26 на сч. 90.02 «Себестоимость продаж». Если же относить их на сч. 90.08, тогда валовая прибыль будет рассчитываться неверно, т.к. она всегда будет равна выручке.

Для корректного отражения информации требуется настроить учетную политику так, чтобы не были установлены флажки «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Когда пользователь будет проводить регламентную операцию по закрытию счетов, все расходы в бухучете со сч. 26 спишутся на сч. 90.02.

В налоговом учете все косвенные расходы, учитываемые на сч. 26, всегда списываются на сч. 90.08.

Что касается торговых компаний, то для них рекомендуется вести учет затрат на сч. 44 «Расходы на продажу».

Списание

Все общехозяйственные расходы собираются в денежном выражении как дебетовый оборот счета 26. При закрытии периода они списываются на основное, обслуживающее или вспомогательное производство, могут включаться в стоимость товара, подлежащего реализации, относиться на расходы будущих периодов либо частично направляться на убыток предприятия. В бухгалтерском учете этот процесс отражается записями:

  • Дт 20, 29, 23 Кт 26 – ОХР включены в себестоимость продукции основного, обслуживающего и вспомогательного производств.
  • Дт 44, 90/2 Кт 26 – общехозяйственные расходы списаны в торговых предприятиях, на финансовый результат.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы


Специалисты в области бухгалтерского учета могут легко провести грань между понятиями общепроизводственные и общехозяйственные расходы, однако для обывателя они могут показаться схожими или даже равнозначными. Для сбора информации о таких расходах применяется счет 25 и 26 в бухгалтерском учете.

Общехозяйственными называют расходы, которые являются общими для каждого из подразделений компании. А общепроизводственными будут расходы, которые принадлежат только производственному звену предприятия. К примеру, заработная плата юридического отдела компании является общехозяйственными расходами, а заработную плату сотрудников механического цеха, осуществляющих обслуживание производственного оборудования, основного и вспомогательного производств, необходимо отнести к общепроизводственным расходам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector