Коэффициентдефлятор К1 для ЕНВД на 2021 год
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720
Утверждены на 2021 год коэффициенты-дефляторы, которые применяются в целях исчисления налогов:
- НДФЛ — 1,864;
- УСН — 1,032;
- ПСН — 1,637;
- торгового сбора — 1,420.
Как применять коэффициенты-дефляторы
- НДФЛ: на коэффициент-дефлятор индексируется фиксированный авансовый платеж, который уплачивают иностранные граждане, работающие в РФ на основании патента. Фиксированный платеж индексируется еще и на региональный коэффициент, который устанавливают законодательные власти субъектов РФ.
- УСН: на коэффициент-дефлятор индексируются лимиты доходов для перехода на УСН и работы на спецрежиме.
На 2020 год коэффициент-дефлятор при УСН был равен 1, а новый коэффициент установлен с 01.01.2021 года. Поэтому предельная величина дохода для перехода на УСН с 2021 года остается неизменной и составляет 112,5 млн руб. Но для перехода на УСН с 2022 года эта величина будет индексироваться на 1,032 и составит 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032). Лимит дохода при работе на УСН в течение календарного года составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032). Следует ли из этого, что вторая предельная величина дохода при работе на УСН в 200 млн руб. тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор? Нет. Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор с 2022 года.
Дело в том, что с 2021 года по УСН вступают в силу переходные положения:
- если доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. (с учетом индексации —
154,8 млн руб.) и не превысили вторую планку — 200 млн руб., налогоплательщик не теряет права применять УСН.
- ПСН: на коэффициент-дефлятор индексируется потенциально возможный годовой доход ИП (пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской деятельности устанавливают законы субъектов РФ: не может превышать 1 млн руб. По ряду видов деятельности эту величину субъекты вправе увеличить не более чем в три раза, в пять раз и в десять раз. Коэффициент-дефлятор должен применяться к исходной величине потенциального дохода — 1 млн руб. В 2021 году отменяются ограничения для установления субъектами РФ значений потенциально возможного дохода. Поэтому применение коэффициента-дефлятора ставится под сомнение. Необходимо дождаться разъяснений контролирующих органов.
Комментарий: несмотря на очевидную простоту применения коэффициентов-дефляторов, есть вопросы, ответы на которые должны дать налоговики в своих разъяснениях. Мы следим за изменениями и будем держать вас в курсе в следующих дайджестах по налогам.
Если не выбрать налоговый режим самостоятельно, компанию автоматически переведут на одну из таких систем налогообложения:
| Как работаете сейчас | Как будете работать с 1 января, если ничего не делать |
|---|---|
| Только на ЕНВД, не совмещаете с другими налоговыми режимами | На ОСН |
| Совмещаете ЕНВД с патентом | На ОСН в той части деятельности, по которой платили ЕНВД |
| Совмещаете ЕНВД с УСН | На УСН по всем видам деятельности |
Самая неприятная ситуация — переход на ОСН. Здесь и более сложная отчетность, и НДС 20%, и налог на прибыль 20% для компаний или НДФЛ 13% для ИП. Поэтому, если не хотите ОСН, стоит изменить налоговый режим самостоятельно.
Размеры коэффициентов-дефляторов на 2021 год
- Для расчета УСН — 1,032.
Данный коэффициент-дефлятор применяют к предельному размеру доходов для перехода на УСН, для сохранения права на упрощенку, при определении налоговой ставки и расчете УСН-налога (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- Для расчета НДФЛ — 1,864.
Коэффициент-дефлятор — один из коэффициентов, на который индексируется фиксированный аванс по НДФЛ, уплачиваемый иностранцами, работающими в России по патенту. Данный платеж индексируют на региональный коэффициент, устанавливаемый в каждом субъекте РФ на календарный год (п. 2, п. 3 ст. 227.1 НК РФ).
- Для расчета ПСН — 1,637.
Дефлятор индексирует максимальный размер потенциального годового дохода ИП (п. 7, п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
- Для расчета торгового сбора — 1,420.
На данный коэффициент корректируется ставка торгового сбора, установленная для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Для сравнения: на 2020 год были приняты следующие значения:
- для УСН — 1;
- для ПСН — 1,589;
- для НДФЛ — 1,810;
- для торгового сбора — 1,379;
- для ЕНВД — 2,005 (он же К1, на который корректировалась базовая доходность (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию
Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы
Величина коэффициента-дефлятора К1 по ЕНВД на 2018 год составила 1,868 ед. (установлено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 №579). В 2019 году коэффициент К1 по ЕНВД был установлен в раземере 1,915 ед Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 N 595.
На 2020 год установлен коэффициент для ЕНВД в размере 2,005 на основании приказа Минэкономразвития РФ от 10.12.2019 № 793.
С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Выбирайте новую выгодную систему налогообложения с помощью нашего калькулятора. Ищите ответы на популярные вопросы о переходе с ЕНВД в нашей статье. Если вы не нашли ответа на свой вопрос — задавайте его в комментариях к тексту с вопросами, мы обязательно ответим.
Какие произошли изменения в ЕНВД
Главной особенностью ЕНВД в 2021 году является утверждение льготной налоговой ставки. Это абсолютное нововведение. Известно, что налоговая ставка составляет 15%, а согласно Федеральному закону № 232, разрешено на уровне региона самостоятельно устанавливать размер данной льготы.
Он может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%, соответственно, исходя из этого можно увидеть, что налог может быть уменьшен в 2 раза. Также стоит отметить, что размер ставки принимается на уровне региона и для каждого вида деятельности в отдельности.
Для того чтобы узнать льготную ставку, необходимо обратиться за информацией, которая размещена на официальном сайте городской или районной администрации. Также подобную консультацию можно получить и в ИФНС (налоговая инспекция), специалисты предоставят полную консультацию, помогут в расчетах, заполнении бланков отчетности, а также дадут разъяснение, на какой процент льготы вы можете рассчитывать.
В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.
Показатели К2 в зависимости от вида деятельности
| № п/п | Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффициента К2 |
|---|---|---|
| 1 | Оказание бытовых услуг | 0,85 |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг | 1 |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 1 |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | 1 |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | 1 |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | 0,9 |
| 7 | Розничная торговля | от 1 и ниже |
Напомним, что коэффициенты-дефляторы на 2020 год уже утверждены приказом Минэкономразвития РФ от 21 октября 2019 № 684 “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год” (см. новость от 1 ноября 2019). Однако министерство предлагает их снизить1:
- для НДФЛ – с 1,813 до 1,810. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
- для ЕНВД – с 2,009 до 2,005. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
- для торгового сбора – с 1,382 до 1,379. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
- для ПСН – с 1,592 до 1,589. Коэффициент-дефлятор применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного годового дохода.
Источник: сайт проектов НПА
