Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Начисление дивидендов проводки в бухучете

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Понятие

Распределение прибыли в ООО реализуется через механизм дивидендных выплат. Так, дивидендами обычно называют часть чистой прибыли юридического лица, распределяемую между совладельцами пропорционально их актуальным долям (частям) в уставном капитале (УК) этого юрлица или другим доступным способом, предусмотренным уставом.

Вердикт о частичном распределении прибыли, заработанной хозяйственным обществом за определенный период, выносится всеобщим собранием участников данного общества.

Чистой прибылью организации считается прибыль, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налоговых и других необходимых платежей.

Из чистой прибыли ООО дивиденды могут выплачиваться его участникам только при соблюдении конкретных условий, предусмотренных актуальным законодательством.

Именно прибыль, заработанная юридическим лицом, является источником дивидендных выплат, совершаемых в пользу учредителей ООО.

Прибыль, подлежащая распределению между учредителями хозяйственного общества, рассчитывается по данным его бухгалтерского учета.

Таким образом, чтобы принять обоснованное решение о начислении и выплате дивидендов по итогам конкретного периода, соучредители ООО должны сначала удостоверить его отчетность, четко подтверждающую наличие достаточного объема чистой прибыли.

Как известно, официальная финансовая отчетность составляется и направляется в налоговую службу один раз за год.

Однако актуальными нормами закона об ООО предусматривается возможность выплаты дольщикам дивидендов не только за год, но и за промежуточные периоды (имеются в виду квартал, полугодие).

Источник промежуточных дивидендов – нераспределенная прибыль юридического лица, зафиксированная отчетностью в текущем году.

Следует учесть, однако, что ООО вправе выплачивать своим участникам промежуточные дивиденды, если нераспределенная прибыль нужной величины была фактически получена юрлицом за соответствующий период (квартал, полугодие).

Важно учесть и тот факт, что прибыль определяется нарастающим (накопительным) итогом за календарный год.

Соответственно, окончательная величина заработанной прибыли может определяться исключительно по результатам уже завершившегося года.

Если совладельцы примут решение о дивидендных выплатах по итогам прошедшего года, им придется учесть суммы промежуточных дивидендов, уже выплаченных (полученных) на протяжении этого года.

Можно ли не платить?

ООО вправе выплатить назначенные дивиденды своим учредителям, если неукоснительно соблюдаются следующие условия, предусмотренные действующим законодательством:

  1. У хозяйственного общества (ООО) не наблюдаются признаки финансовой несостоятельности. В отношении данного юрлица не проводится процедура банкротства.
  2. Выбывшему учредителю полностью выплатили (возместили, компенсировали) актуальную стоимость доли, переданной хозяйственному обществу.
  3. Уставный капитал ООО полностью оплачен действующими участниками. Непогашенная задолженность учредителей отсутствует.
  4. Величина чистых активов превышает суммарную величину его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ).
Читать еще:  Внутреннее совместительство порядок и правила оформления

Вышеперечисленные требования предусматриваются двадцать девятой статьей 14-ФЗ.

Если они не соблюдаются одновременно на момент предполагаемого распределения прибыли, выплату дивидендов осуществлять нельзя (до полного устранения или прекращения имеющихся несоответствий).

Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате. Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор — одно лицо.

Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

  • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
    • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
    • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
  • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
    • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
    • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
  • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
  • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
  • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки

При выплате дивидендов счета бухгалтерского учета будут варьироваться – в зависимости от того, каким образом компания будет передавать получателю (учредителю, акционеру) причитающиеся средства. Способов довольно много:

  • безналичное перечисление через расчетный счет компании;
  • выплата наличными через кассу;
  • передача имущества компании – товаров, материалов, основных средств.

Неденежная форма расчетов должна быть предусмотрена в Уставе организации.

Кроме того, компания при выплате дивидендов становится налоговым агентом:

  • по НДФЛ, выплачивая дивиденды физлицам (п. 3 ст. 214 НК РФ)
  • по налогу на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц (п.3 ст. 275 НК РФ).

Поэтому даже в одной компании при выплате дивидендов бухгалтерских проводок будет несколько. Рассмотрим, как разные операции отражаются на счетах бухучета.

Читать еще:  Горячая линия ФСС Фонда социального страхования

Проводка по выплате дивидендов с расчетного счета

Пожалуй, самый простой вариант – перечислить деньги с расчетного счета компании. При выплате дивидендов акционерам проводка будет следующей:

Дт 75.2 /Кт 51, при этом аналитический учет ведется в разрезе получателей.

Проводки по выплате дивидендов учредителю-сотруднику компании иные:

Эти проводки используются как для расчетов с единственным учредителем, так и при начислении дивидендов нескольким участникам (акционерам).

Пример

ООО «Мега» перечисляет начисленные за 2019 г. дивиденды учредителям: ООО «Альянс» в сумме 40000 руб. и Иванову М.П., работающему в «Меге» финансовым директором, в размере 20000 руб.

Выплата дивидендов отражена в бухучете проводками:

  • Дт 75.2 ООО «Альянс» /Кт 51 – 40 000 руб.;
  • Дт 70 Иванов М.П./Кт 51 – 20 000 руб.

Об удержании налогов при расчете расскажем чуть позже.

Выплата дивидендов из кассы — проводки

Рассчитываться с учредителями (акционерами) из выручки компаниям запрещено (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому сначала организация должна снять наличные с расчетного счета для целей оплаты дивидендов, а только затем может выдать их получателям.

Проводка для оприходования наличных следующая:

Так же, как и при перечислении, при наличной выплате дивидендов в бухучете разные проводки:

  • Дт 75.2/Кт 50 – выплата лицам, не работающим в компании – плательщике дивидендов;
  • Дт 70 /Кт50 – выплата дивидендов сотрудникам организации.

В расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя. Если дивиденды получает уполномоченный представитель (при расчете с юрлицом), ему необходима доверенность (кроме граждан, имеющих право выступать от имени предприятия без доверенности); реквизиты документа указываются в строке «Приложение».

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой:

Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.

Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.

Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.

Выплата дивидендов и учет у получателя

После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:

Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.

Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.

Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.

Читать еще:  Аудит кадровых документов организация проведение ошибки

Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:

Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.

Проводки по списанию невостребованных дивидендов

Невыплаченные в срок объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли компании, а обязанность по их выплате прекращается:

Содержание операцииДебет счетаКредит счета
Восстановление невыплаченных дивидендов в составе нераспределенной прибыли (если дивиденды предназначались участникам-физлицам, являющимся одновременно работниками компании, выплачивающей дивиденды)70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Восстановление невыплаченных дивидендов в составе нераспределенной прибыли (при начислении дивидендов компании-учредителю или физлицу, который не является сотрудником компании)75-2 «Расчеты по выплате доходов»84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Если дивиденды не выплачены из-за отсутствия у компании средств, то суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов включаются в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности — в момент списания долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735).

Как быть с налогами, если получатель отказался от процентов

Если установлено, что акционеры должны лично получить дивиденды, то обязательства по уплате налога возникают на дату фактической выплаты. К примеру, согласно с письмом Минфина РФ № 03-05-01-04/1 от января 2006 года НДФЛ с дивидендов не может удерживаться при формировании ведомости на их выплату. Основания для уплаты возникают после получения денег акционером.

Если начисленные дивиденды не востребованы получателем, то они переходят в кредиторскую задолженность субъекта предпринимательской деятельности. Далее, по прошествии 3-х лет (периода исковой давности по истребованию долгов), невостребованная сумма становится частью внереализационных доходов юрлица. Обязательства по удержанию НДФЛ с невостребованной суммы не возникают.

Когда получатель денежных средств в письменной форме уведомил субъект предпринимательской деятельности об отказе от их получения, право распоряжаться деньгами переходит к юрлицу. При этом с оставшейся в ведении компании суммы потребуется исчислить и уплатить налог. Выжидать 3-летний промежуток для этого не нужно.

Следовательно, дивидендные выплаты могут осуществляться как ООО, так и АО. Основанием для их начисления является решение владельцев компании (акционеров). Записи в бухучете о начислении и получении денег делаются на дату оформления решения. Получение денег сопровождается исчислением и удержанием налогов в пользу государства.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector