Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новое и изменения по УСН в 2021

Что изменится в УСН в 2021 г.: что ждет упрощенцев в новом году

В 2021 г. налогоплательщиков, выбравших упрощенку, ждет много полезных нововведений. Так, для компаний, которые выбрали УСН «Доходы», отпадает необходимость сдавать декларацию (правда, если у них есть онлайн-кассы). Повышен лимит по максимальному размеру выручки до 154,9 млн руб. в год, и введен «переходный период», который позволяет не переходить на общий режим налогообложения при нарушении размера выручки (до 200 млн) и предельной численности (до 130 сотрудников).

Упрощенная система налогообложения для бизнесменов привлекательна своей низкой налоговой нагрузкой. Ее применяют более 3 млн субъектов малого предпринимательства. С 2021 года это количество явно увеличится, так как к ним присоединятся многие из тех, кто раньше применял ЕНВД. С начала следующего года произойдет ряд важных изменений, о которых должны знать упрощенцы.

Общие ограничения по применению УСН

Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности. Например, на уплату УСН не вправе перейти (ст. 346.12 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • страховщики;
  • производители подакцизных товаров;
  • НПФ;
  • организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.

Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.

Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.

А инструкцию по переходу на упрощенную систему вы найдете здесь.

Что в итоге

Свели в таблицу новые ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,032.

Условия на 2021 годСтавки
«Доходы»«Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или
до 100 сотрудников
6%
если есть работники, можно уменьшить до 3%
15%
но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или
100-130 сотрудников
8%
нет налоговых каникул
20%
нет налоговых каникул
Читать еще:  Как оформить удостоверение пострадавшего от воздействия радиации

Новые положения о праве применения УСН с 2021 года вводит Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Речь идет о повышении предельных размеров доходов и численности штата.

Предельные доходы УСН на 2021 год

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

  • если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
  • если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

Численность работников при УСН на 2021 год

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

  • если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
  • если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

Налог УСН в 2021 году

Одновременно с ростом лимитов по доходам и численности сотрудников применяются повышенные ставки по налогу для переходного периода:

До 150 млн руб. и до 100 человек включительно

150-200 млн руб. и 100-130 человек

С начала квартала, в котором начали соблюдаться указанные пределы, и до конца года

Обратите внимание: если базовые ставки региональными законами могут снижаться в границах 1-6% и 5-15%, то пониженный размер для переходных ставок не предусмотрен.

Закон № 266-ФЗ корректирует положения ст. 346.20 и 346.21 НК РФ:

  • в переходном периоде база по «упрощенке» рассчитывается как сумма доходов или разница между доходами и расходами с начала года, уменьшенная на базу, определенную за отчетные периоды до квартала выхода за базовые рамки;
  • сумма налога включает две величины: исчисленную по ставке 6% или 15% до нарушения базовых лимитов и исчисленную по увеличенным ставкам 8% или 20% в переходном периоде.
Читать еще:  Статья 60 СК РФ Имущественные права ребенка действующая редакция

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

  • I квартал — 55 млн рублей;
  • полугодие — 120 млн рублей;
  • 9 месяцев — 160 млн рублей;
  • 2021 год — 210 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

  • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
  • Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

  • Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Нововведение №8. Вводится новая ставка НДФЛ

В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.

С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.

То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Расчет налога и авансовых платежей по новым правилам


В редакции статьи 346.21 Кодекса РФ приведены формулы, которые помогут правильно рассчитать налог в том случае, если в середине года доходы попали в диапазон от 150 до 200 миллионов рублей. Это касается и средней численности сотрудников.

Чтобы произвести вычет, нужно следовать нижеприведенному алгоритму:

  1. Рассчитать облагаемую базу за период, который предшествует кварталу, в котором было выявлено превышение предельно допустимых значений. Эту базу «умножить» на существующую ставку (6% или 15%).
  2. Рассчитать базу за весь налоговый период. Вычесть из нее базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начислить налог по увеличенной ставке (8% или 20%).
  3. Сложить полученные значения. В результате должен получиться налог за отчетный период.

В качестве примера рассмотрим налогообложение предприятия «Мандарин», которое работает по «упрощенке». В компании числится 80 сотрудников, доходы в течение года растут.

Предположим, что в 1 и 2 квартале совокупные доходы предприятия составили 140 миллионов рублей. Это значит, что бухгалтер может использовать ставку 6% для расчета авансовых платежей за соответствующий отчетный период. Соответственно, аванс за первый квартал составит 4,8 млн, за второй – 3,6 млн.

В третьем квартале прибыль была сравнительно небольшой, однако сумма доходов за все 9 месяцев превысила допустимые 150 млн., не дойдя до 200 млн. Это значит, что компания может использовать ставку 8% для конкретного периода. Если в 4-ом квартале доход предприятия превысит 200 миллионов, организация не сможет больше использовать упрощенную схему налогообложения.

В 2021 году утверждена новая форма декларации, где прописаны изменения по ставкам. Речь идет о строке 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2. Декларацию можно подавать в электронном и бумажном виде.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector