Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Очередные выплаты не облагаемые страховыми взносами

Выплаты работникам: НДФЛ и взносы в непростых ситуациях

Помимо стандартных выплат в виде заработной платы или «отпускных» работодатель может выплачивать различного рода компенсации или дарить подарки. И если со «стандартными» выплатами ситуация в части удержания НДФЛ и начисления страховых взносов понятна, то «нестандартные» выплаты могут принести много головной боли бухгалтеру.

Обложение страховыми взносами 2017

Совсем скоро закончится действие закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. С 1 января 2017 года весь порядок начисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться главой 34 НК РФ. Эта глава новая, и введена она в связи с переходом контроля за взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам. Статьи главы 34 НК РФ во многом вторят положениям закона № 212-ФЗ, в том числе и при определении объекта обложения, базы и необлагаемых выплат. В 2017 году продолжит свое действие и закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 о страховых взносах на «травматизм» в ФСС.

Выплаты, не облагаемые взносами частично

Существует еще и категория денежных средств, которые облагаются не полностью. Их регулирует пункт 3 статьи 422 НК России. К ним принадлежат:

  • выплаты для студентов средних и высших профессиональных учебных заведений за работу, которая осуществляется по трудовым договорам в рамках студенческого отряда;
  • деньги обязательного пенсионного сбора.

Выше представленная информация дает возможность ознакомиться с причинами освобождения от начисления взносов. Как вы уже поняли, причин может быть множество: выплаты либо изначально не относятся к числу объектов обложения, либо, в соответствии с действующим законом, освобождаются от дополнительных денежных отчислений. Если вы являетесь работодателем, руководителем компании или индивидуальным предпринимателем, изменения в Налоговом кодексе относительно того, какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет, являются обязательными для изучения. Данный вопрос очень важен при ведении правильной учетной политики.

Внимание! В рамках нашего портала вы можете совершенно бесплатно получить консультацию опытного юриста. Все что вам нужно, это оставить свой вопрос в форме ниже. Обращайтесь!

Читать еще:  Формирование кадрового резерва инструкция

Пример 1. Отражение компенсации расходов исполнителя по договору ГПХ документом «Разовое начисление»

Организация заключила с Одуванчиковым П.П. договор ГПХ на период с 06.11.2019 по 20.11.2019. Сумма вознаграждения по договору составляет 15 000 руб.

Также договор предусматривает компенсацию исполнителю расходов на проезд в размере 2 000 руб. сверх суммы договора. Компенсационная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в бухгалтерском учете отражается на 73 счете. По окончании срока договора необходимо начислить Одуванчикову П.П. соответствующую сумму возмещения расходов.

Для отражения возмещения затрат на проезд исполнителю по договору ГПХ создадим новое Начисление ( Настройка – Начисления ). Укажем, для Компенсации проезда исполнителю по договору ГПХ назначение начисления Компенсационный выплаты и способ выполнения По отдельному документу (вид документа Разовое начисление установится программой автоматически).

На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление Не облагается НДФЛ и относится к Доходам, целиком не облагаемым страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих .

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Начислим Одуванчикову П.П. Компенсацию проезда исполнителю по договору ГПХ документом Разовое начисление . Для того чтобы сотрудника можно было подобрать в табличную часть документа, укажем в документе Дату начала и Дату окончания периода, за который производится начисление, в соответствии с периодом действия договора – с 06.11.2019 по 20.11.2019. По условию задачи, компенсацию необходимо отразить в бухгалтерском учете на 73 счете. Поэтому укажем в документе, что ее нужно учитывать как Прочие расчеты с персоналом .

Проверим, что Компенсация проезда исполнителю по договору ГПХ отражается в аналитических отчетах на примере Расчетного листка ( Зарплата – Отчеты по зарплаты – Расчетный листок ).

Сумма начисленной компенсации отражается в табличной части Начислено и увеличивает Долг предприятия на конец месяца .

В документе Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) сумма возмещения расходов исполнителю по договору ГПХ отражается видом операции Начислено , статья расходов – ПР .

Читать еще:  Кто подписывает табель учета рабочего времени?

После проведения синхронизации на стороне бухгалтерской программы начисленная компенсация отражается на счете 73.

В Расчете по страховым взносам в Разделе 3 сумма возмещения расходов включена в Общую сумму выплат и иных вознаграждений и исключена при подсчете Базы для исчисления страховых взносов .

Отражение компенсации в Расчете по страховым взносам в Разделе 1 посмотрим на примере Подраздела 1.1 . Сумма возмещения расходов включается в показатели строк Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 030) и Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами (строка 040) .

Компенсации поездок по служебным обязанностям

Командировка – это поездка работника на какой-либо срок с целью исполнения поручения по приказу работодателя.

Командировкой не могут являться поездки сотрудника, работа которого имеет разъездной характер.

Расходы, которые подлежат возмещению:

  • оплата всех билетов либо бензина;
  • оплата найма помещения для временного проживания;
  • прочие расходы, осуществившиеся подчиненным с позволения работодателя.

Не облагаются страховыми взносами:

  • траты за проезд до нужного места и обратно;
  • комиссии за пользование услугами аэропорта;
  • траты на аренду помещения временного проживания;
  • сборы по получению загранпаспорта или визы.

Подлежать обложению взносами будет выдаваемая за командировочный период заработная плата, так как она не является компенсационной выплатой.

Компенсации командировок и служебных поездок

Работодатели наделены правом самостоятельно устанавливать внутренним порядком нормы суточных расходов, но величина необлагаемых сумм регулируется Налоговым Кодексом. Их лимит аналогичен лимиту для базы НДФЛ и зависит от места прохождения командировки: для России норма суточных – 700 р., для заграничной поездки – 2500 р. Не облагаются:

  • целевые проездные расходы к месту командирования и обратно;
  • комиссионные сборы в пути;
  • оплата сборов в аэропортах;
  • проезд в аэропорт/вокзал;
  • провоз багажа;
  • проживание и обустройство;
  • услуги связи;
  • расходы по оформлению служебного загранпаспорта, виз;
  • расходы при обмене валюты, чеков.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Виды доходов, с которых не нужно начислять взносы по страхованию, можно условно разделить на две подгруппы. К первой относятся те, что исключаются из облагаемых объектов. Ко второй – те, что не подлежит налогообложению.

Читать еще:  ОКПДТР ОК 01694 Раздел I страница 7

Понятие не признаваемых облагаемыми выплат приведено в п. 4 стат. 420 НК. Это следующие виды вознаграждений:

  • По договорам ГПХ о переходе прав собственности (других вещных прав) на объекты имущества или передаче имущества в пользование. К примеру, по договорам аренды, дарения, займа, купли-продажи, ссуды и т.д. Исключением являются такие договора, выплаты по которым относятся к облагаемым объектам по п. 1 стат. 420 НК.
  • По трудовым договорам с иностранцами, а также лицами без гражданства. При этом такие ТД должны заключаться с российскими работодателями в целях трудоустройства в ОП (обособленное подразделение), расположенные за границей. Эта же норма распространяется на ГПД на оказание услуг (исполнение работ) за границей.
  • По ГПД с добровольцами или волонтерами. Исключение – траты на питание сверх величины суточных.

Не подлежат налогообложению виды доходов по стат. 422 НК. Список является закрытым. Приведем основные виды вознаграждений:

  • Государственные пособия, утвержденные на региональном уровне или федеральном. Это, к примеру, больничные выплаты, декретные, единовременные пособия по рождению детей или постановке на учет в ЖК на ранних сроках, ежемесячные суммы для ухода за ребенком и т.д.
  • Все виды законодательно установленных нормируемых компенсационных выплат:
    • по возмещению вреда здоровью;
    • по выдаче физлицу натурального довольствия;
    • по предоставлению бесплатного жилья (продуктов, питания, услуг ЖКХ, топлива и т.д.);
    • по увольнению специалиста в пределах заработка за 3 мес. (для Крайнего Севера – за 6 мес.);
    • по возмещению физлицу трат на профподготовку (переподготовку) или повышение квалификационного уровня;
    • по тратам по ГПД;
    • прочие.
  • Суммы матпомощи, выплачиваемые по основаниям из подп. 3 п. 1 стат. 422 и на единовременной основе.
  • Матпомощь от работодателя персоналу – но не более чем 4000 руб. в год на каждого из сотрудников.
  • Прочие виды выплат по стат. 422 НК.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector