Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Очевидное в неочевидном аванс с зарплаты

Организации в своих локальных актах предусматривают возможность по заявлению сотрудника выплаты внепланового аванса. Но операция по выдаче внепланового аванса нормами ТК РФ не урегулирована, в силу чего его квалификация в качестве оплаты труда работника неоднозначна.

Прежде всего, хотелось бы напомнить, что в соответствии со ст. 129 ТК РФ вознаграждением за труд является заработная плата. В ТК РФ не закреплено понятие «аванс». Однако ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Одновременно с этим в письме Роструда от 08.09.2006 № 1557-6 сказано, что организации вправе самостоятельно устанавливать конкретные календарные числа месяца, в которые производится выплата заработной платы, в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. Но в соответствии со ст. 136 ТК РФ федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы для отдельных категорий работников. Например, заработная плата увольняемому сотруднику выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ. Помимо этого в письме Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242 сказано, что ТК РФ устанавливает требование, что промежуток между выплатами не должен превышать полмесяца, при этом не усматривается привязки к календарному месяцу, а также не ограничена возможность выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка.

Рассмотрим ситуацию, в которой сотруднику по его заявлению выплачивается внеплановый аванс, то есть аванс за неотработанное время, что не запрещено трудовым законодательством (ст.ст. 136, 137 ТК РФ). Скорее всего, на дату получения такой внеплановой выплаты у сотрудника будет отсутствовать достаточная сумма, заработанная им за фактически отработанное время. Например, с заявлением о выдаче обращается вновь принятый работник. Или же предположим, что сотрудник просит о выдаче внепланового аванса 5-го числа месяца (то есть выплата происходит без учета фактически отработанного времени).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Нормами ТК РФ не ограничена возможность выплаты работникам заработной платы чаще, чем два раза в месяц.

В данной ситуации контролирующие органы могут по-своему квалифицировать внеплановую выплату – не в качестве заработной платы, а как выдачу беспроцентного займа (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2013 № А58/4544/212).

Однако в соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Налоговые органы могут расценить полученную работником сумму еще и как намерение общества одарить работника, включив суммы в его облагаемый НДФЛ доход.

В отличие от займа заработная плата является вознаграждением работника за труд. Поэтому выплата заработной платы в виде внепланового аванса (за период времени, который работник должен будет отработать в будущем) не создает у сотрудника денежного обязательства перед работодателем. Сотрудник только должен будет исполнить свои трудовые обязанности, оплаченные авансом, при этом выполнение этих обязанностей устанавливается трудовым договором.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что выдача аванса в счет заработной платы осуществляется в рамках трудовых отношений, регулируемых трудовым законодательством, следовательно, не может признаваться займом, который предоставляется в рамках отношений гражданского законодательства. Самое главное, чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, необходимо документально оформлять выдачу аванса так, чтобы можно было четко определить, что соответствующая денежная сумма выплачивается именно в счет заработной платы, а не как заемные средства на условиях возвратности. Получается, чтобы уменьшить риск, необходимо исключить условие возврата внепланового аванса.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Переквалификация рассматриваемых отношений в отношения по договору беспроцентного займа приводит к возникновению у работника материальной выгоды за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами в соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ.

Обязанность возвратить полученный аванс должна возникать у работника исключительно в том случае, если он не отработает выданный аванс. Например, при увольнении, то есть при прекращении трудового договора. В этом случае работодатель имеет право удержать из заработной платы сотрудника ранее выданный неотработанный аванс в счет погашения задолженности.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Удержать неотработанный аванс можно не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возврата. Например, если аванс получен в феврале 2015 года, то окончание срока возврата аванса – 31 марта 2015 года, а работодатель имеет право удержать указанный аванс не позднее 30 апреля 2015 года.

Причем удержать аванс можно только при условии, что сотрудник не оспаривает оснований и размеров удержаний. Для этого необходимо получить от сотрудника письменное согласие, и только после этого можно оформлять приказ либо распоряжение (в произвольной форме) на удержание из его заработной платы неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы. Аналогичная позиция высказана в письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Если же сотрудник не дал согласие на удержание неотработанного аванса, организация не вправе издавать соответствующий приказ. В этом случае вопрос о взыскании неотработанного аванса может быть разрешен только в судебном порядке.

Читать еще:  Заявление на возврат товара

Порядок уплаты НДФЛ с выплаты внепланового аванса

Напомним, что на основании п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода физического лица (работника) в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. По общему правилу в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ организация как налоговый агент должна перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ не позднее дня фактической выплаты заработной платы. В письме Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 разъяснено, что организация перечисляет в бюджет НДФЛ с зарплаты работников один раз в месяц – при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца. То есть до последнего числа месяца (до 31-го (до 30-го)) НДФЛ с выплаченной зарплаты не удерживается и в бюджет не перечисляется даже в том случае, если за данный месяц часть зарплаты (аванс) выплачивалась в течение этого месяца. Например, при выплате заработной платы за текущий месяц 15-го числа этого же месяца и 1-го числа следующего месяца вся сумма НДФЛ исчисляется 31-го (30-го) числа, а перечисляется в бюджет 1-го числа. Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232.

Возможна и другая ситуация: заработная плата за текущий месяц выплачивается в следующем месяце. Например, первая часть 10-го числа, а вторая часть – 25-го числа. В данном случае НДФЛ исчисляется 31-го (30-го) числа, а перечисляется в бюджет на каждую дату выдачи денежных средств сотрудникам, то есть 10-го и 25-го числа.

Что касается внепланового аванса, то для отнесения такой выплаты к доходам в виде оплаты труда, дата получения которых определяется как последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), работодателю необходимо убедиться, что сотрудник фактически отработал выплаченную ему по заявлению сумму. Поскольку обычно под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца, то в этом случае аванс выплачивается за фактически отработанное время (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6). Это произойдет, если сотрудник обратился с заявлением о выплате ему внепланового аванса, например, после 15-го числа месяца, то есть аванс по заявлению выплачивается именно с учетом фактически отработанного времени, или же сумма аванса соответствует сумме, причитающейся за фактически отработанное время.

Если же внеплановый аванс выдается сотруднику, например, 3-го числа месяца, то такая выплата является авансом за еще не отработанный в текущем месяце период.

Обратите внимание: выплата внепланового аванса не отменяет выплаты заработной платы в срок не реже чем каждые полмесяца. Следовательно, если сумма аванса равна сумме заработной платы и выплачивать сотруднику больше нечего, она подлежит возврату работодателю. Учитывая отсутствие у сотрудника экономической выгоды, на нее не начисляется НДФЛ ни при выдаче аванса, ни при его возврате. Напомним, ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл.гл. 23, 25 НК РФ.

Поэтому начисленная по итогам месяца заработная плата будет выплачиваться и НДФЛ будет перечисляться в бюджет в общеустановленном порядке (например, 10-го и 25-го числа следующего месяца).

Если же внеплановый аванс выдается 30 (31-го) числа и его сумма не превышает сумму ежемесячной заработной платы, то такая выплата будет являться заработной платой за уже отработанное время в текущем месяце. Следовательно, к ней применимы положения о дате фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнем дне месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В данном случае НДФЛ с указанной суммы будет подлежать перечислению не позднее дня перечисления заработной платы на счет сотрудника (30 (31)-го числа месяца) или не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы из кассы (например, 25-го числа следующего месяца).

Если же внеплановый аванс превышает заработанную сумму, то при определении даты получения дохода в виде внеплановой выплаты, сумма которой исчислена без учета фактически отработанного сотрудником времени, необходимо руководствоваться положениями ст. 223 НК РФ. Соответственно, НДФЛ с суммы превышения организации следует перечислить в бюджет не позднее дня перечисления внепланового аванса на счет работника в банке или не позднее дня, следующего за днем ее получения сотрудником из кассы (ст. 226 НК РФ).

Нормативное регулирование

Законодательство РФ не оперирует понятием «аванс». Его процентная составляющая от зарплаты законом также не устанавливается. Однако ТК РФ определяет, что выплата зарплаты должна осуществляться (ст. 136 ТК РФ):

  • не реже, чем каждые полмесяца;
  • не позднее 15 календарных дней с окончания периода, за который начисляется заработная плата.
Читать еще:  Образец должностной инструкции тракториста в 2021 году

Таким образом, в течение каждого месяца работник получает сначала остаток зарплаты за прошедший месяц, а затем — часть оплаты за текущий, которую все привычно и называют авансом.

При этом следует учитывать:

  • В сумму аванса не включаются стимулирующие и компенсационные вознаграждения по итогам периода (Письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 N 14-1/В-725, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 N 22-2-709).
  • При определении суммы аванса необходимо учитывать фактически отработанное сотрудником время (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660, Письмо Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1).
  • Даты выплаты аванса в различных организациях неодинаковы, поскольку зависят от особенностей рабочего процесса. Конкретные даты — в пределах тех, что предусмотрены ст. 136 ТК РФ, устанавливаются локальными нормативными актами предприятия.

Небольшие компании иногда предпочитают платить зарплату один раз в месяц, не подозревая, что это нарушение законодательства. В статье расскажем, как вычислить размер аванса и заплатить его, соблюдая все нормы Трудового кодекса РФ. Законодательство не содержит такого понятия, как аванс. Бухгалтеры именуют авансом часть зарплаты за первую половину месяца. Работодатель обязан выплачивать зарплату минимум два раза в месяц. При этом выплаты должны быть не реже чем каждые полмесяца ст. Таким образом, аванс нужно выдать в установленный день с 16 по 30 31 число текущего периода. Обратите внимание.

Изменились правила расчета аванса по зарплате за первую половину месяца. Бухгалтеры недоплачивали работникам, из-за чего могут быть серьезные штрафы. Минтруд выпустил новые правила — скачайте их и используйте в работе. Причем в строго отведенные сроки. Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье » Сроки выдачи аванса и зарплаты».

Выплачиваем зарплату в срок

Теперь поговорим про сроки выплаты аванса и зарплаты 2017. Ведь следующим важным вопросом, интересующим кадровых специалистов, какого числа аванс и зарплата должны выплачиваться работникам? Зарплата и аванс: сроки выплаты? В соответствии с трудовым законодательством заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц.

Самые распространенные числа выплаты аванса и зарплаты – это 20-е число текущего месяца и 5-е число следующего.

Осталось определить сроки выплаты зарплаты и аванса. По мнению чиновников, зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна быть выплачена в интервал с 16 по 30 (31) число текущего периода, а за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца. Конкретные дни зарплаты и аванса должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718). Таким образом, крайние сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году – это 15 и 30 (31) число соответственно.

Как по-новому считать аванс за первую половину января 2020 года

С августа прошлого года представители Минтруда выдали новый регламент по расчету авансов. По мнению чиновников, предыдущие условия, которые были указаны еще постановлением времен Советского Союза , в нынешних условиях являются нарушением прав трудящихся. Поэтому было объявлено о внесении определенных коррективов еще три года назад.

Отныне в расчет включаются не только должностные оклады, но и различного формата надбавки с доплатами. К примеру, оплату за работу в ночное время суток, выплату стажевых и персональных надбавок, а также за работу по совместительству. В итоге общее вознаграждение определяется при помощи фактически отработанных часов.

Россиян особо интересует момент касательно того, будет ли выплата в январе меньшей за стандартные, или отныне все будет зависеть от того, сколько рабочих дней было в месяце. И действительно, данное правило прописано, однако важно понимать, сколько рабочих дней всего за месяц отработал сотрудник.

Также важно понимать, что в случае расчета аванса и зарплаты по прежним правилам есть высокая вероятность получить административное наказание и вышеуказанный штраф, поскольку данный шаг действительно считается нарушением отечественного законодательства.

При этом, все доплаты и надбавки, которые рассчитываются по итогам месячной работы, позволено не учитывать при зарплате за первые пятнадцать дней месяца. К примеру, к таким выплатам относят оплату за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.

Давайте рассмотрим такой пример: бухгалтер в отчетном месяце исполняла обязанности отсутствующего секретаря. Отработано 17 дней.

Вот как считать аванс за январь 2020 года:

  • Смотрим оклад бухгалтера — 45 000,00 руб.
  • Проверяем все действующие доплаты и надбавки для сотрудника: надбавка за стаж — 10 000,00 руб., доплата за совмещение — 15 000,00 руб.
  • Устанавливаем период для начисления аванса. Аванс выплачивается 16.01.2020 (за 5 рабочих дней).
  • Рассчитываем зарплату за первую половину января: (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 5 = 20 588,23 руб.
  • Определяем вознаграждение за вторую половину месяца (остаток): (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 12 = 49 411,77 руб.
Читать еще:  Машина Многодетным Семьям 2021 В Ростовской Области

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример)

Поскольку рекомендуемой профильным ведомством схемой выплаты аванса является оплата за фактически отработанное время, рассмотрим примеры по такому способу.

Здесь имеется 2 варианта:

  1. Аванс перечисляется с учетом будущего удержания НДФЛ. Бухгалтер удерживает 13%, но в бюджет эти деньги не отправляются. Это будет сделано в конце месяца, как установлено НК РФ.
  2. Сумма аванса выдается полностью, без учета налога.

Выбранный работодателем вариант должен быть прописан в локальном акте организации.

Для примера возьмем первый способ.

В сентябре 2018 года 20 рабочих дней. Оплачиваются рабочие дни с 1-е по 14-е число включительно, которых в сентябре 10.

Аванс, выплачиваемый работнику А., имеющему оклад 20 000 руб., будет рассчитываться по следующей формуле: (20000 − 2600 (НДФЛ)) / 20 × 10 = 8 700 руб.

Вторая часть зарплаты будет считаться так: 20000 − 2600 − 8700 = 8700 руб. + премии и надбавки, если таковые имеются.

Без учета налога аванс и расчет будут рассчитываться следующим образом.

Возьмем тот же сентябрь 2018, где 20 рабочих дней, а первая часть зарплаты начисляется исходя из оклада 20 000 руб. за отработанные работником А. 10 дней.

Размер аванса составит: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 руб.

Вторая часть зарплаты будет: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 руб.

Во втором примере у работодателя сохраняется риск, что полученный аванс работник не отработает и уволится, а перекрыть эти расходы будет нечем (нет неотгулянного отпуска и т. д.)

Новые правила расчета аванса по зарплате в 2021 году

Порядок выплаты зарплаты периоды, сроки, размер и т. Давайте проговорим основные моменты, на которые следует обратить внимание. Здесь важно учесть следующие три требования, установленные в ч. Озвучим их. Выплачивайте заработную плату работникам:.

Трудинспекторы всегда выступали против слишком маленьких авансов. Это, по мнению проверяющих, также нарушает права работников. Да, именно к такому выводу пришли проверяющие из Роструда, отвечая на частный запрос пользователя портала онлайнинспекция. И вывод этот не добавляет удобства бухгалтерам. Трудинспекторы напомнили, что платить сотруднику необходимо дважды в месяц ч.

Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат

Как показал опрос на нашем сайте, работодатели применяют разные варианты расчета авансов. Или аванс платят в фиксированной сумме. На первый взгляд все просто идеально. Не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, и работник знает точно, сколько он получит за первую половину месяца. Но имейте в виду, что при выплате аванса в процентах или в фиксированной сумме могут возникнуть сложности. Зарплата, в том числе и ее часть за первую половину месяца, платится за труд ст. Поэтому если работник в каком-либо месяце не трудился, предположим, проболел или взял отпуск за свой счет, то неотработанную часть аванса придется удерживать из последующих выплат. Но с го числа до конца месяца он пробыл на больничном. Из-за таких неудобств мы рекомендуем предусматривать в локальном нормативном акте способ расчета аванса в зависимости от отработанного сотрудником времени. Более того, именно такой способ рекомендует Минтру д Письма Минтруда от

Аванс по зарплате: удобнее расчетный или фиксированный?

Чиновники отмечают — нельзя платить сотруднику произвольную сумму. Они всегда выступали против слишком маленьких авансов. Значит, права сотрудника нарушаются. Рассчитывайте аванс исходя из количества отработанных сотрудником дней. Это позволит избежать претензий.

Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом. Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены.

Аванс + зарплата: не нарушаем

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета?

Перед бухгалтерами, которые занимаются расчетом зарплаты, часто возникает вопрос: можно ли выплачивать аванс в процентном соотношении согласно отработанному сотрудником времени, а не за половину месяца? Еще один актуальный вопрос касается удержания НДФЛ с аванса. Для начала обратимся к положениям Трудового кодекса, которые регулируют вопросы выплаты заработной платы. Так, согласно ТК РФ заработная плата устанавливается для работника трудовым договором в соответствии с системами оплаты труда, которые действуют у конкретного работодателя, — об этом сказано в статье ТК РФ. Кроме этого, Трудовой кодекс устанавливает выплату зарплат не реже чем каждую половину месяца.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector