Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Переход с УСН на ОСНО

Общая система налогообложения является базовой, на которую автоматически принимаются все вновь зарегистрированные хозяйствующие субъекты. В случае, когда ИП или компания не изъявляет желания перейти на другой режим, то актуальной остается ОСНО. Тем не менее, на практике распространены случаи, когда управленец или предприниматель, избрав иной вариант налогообложения, вынужден снова менять его на общий.

Как перейти на УСН

Чтобы стать налогоплательщиком в рамках УСН в следующем календарном году, компания должна до 31 декабря текущего года предоставить в инспекцию ФНС уведомление о желании и наличии оснований для совершения перехода. Уведомление должно быть заполнено в соответствии с действующими нормами и требованиями. Заполненный документ подается в отделение ИФНС по месту осуществления деятельности компании. Обратите внимание: если предприятие своевременно не уведомило сотрудников налоговой службы о переходе на упрощенную систему и изменении своего режима, то оно не имеет права применять ее.

Помимо самого заполненного уведомления в ФНС не требуется предоставлять иные документы. Также ревизоры и другие сотрудники налоговой службы не имеют права запрашивать и требовать с представителей компании другую документацию.

Если же компания на данный момент выплачивает налоги на основании УСН, то ей не нужно уведомлять ИФНС о продолжении осуществления налогообложения в рамках данного режима.

Таким образом, переход на УСН и восстановление НДС выполняется только в конце текущего года, осуществить переход в течение календарного года не представляется возможным согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Подача уведомления может быть осуществлена различными способами:

На бумаге, согласно требованиям установленной форме (Приказ ФНС №7-3/829). Здесь важно учитывать, что предприятия также имеют право подавать уведомления в произвольной форме, это установлено статьей 346.13 действующего Налогового Кодекса.

В электронном виде согласно формату, установленному Приказу ФНС №7-6/878). Данный вариант является более удобным для многих, поэтому сегодня все чаще выбирают данный вариант.

Указанные формы имеют ряд важных нюансов при заполнении. В частности, при документальном оформлении перехода на «упрощенку» в пункте «Признак налогоплательщика» необходимо выбрать цифру «3», если компания выбрала фискальную форму уведомления. В пункте «Переходит на УСН» необходимо отметить цифру «1». При указании совокупной суммы доходов за последние 9 месяцев, необходимо отражать доход без учета НДС.

Если в форме уведомления есть пункты, которые вы желаете оставить пустыми, оставьте в них прочерки. После заполнения уведомления по установленной форме, необходимо поставить подпись руководителя и заверить ее печатью, если предприятие имеет таковую. Сама фирма максимально проста и содержит всего 1 страницу. Поэтому трудностей в ее заполнении и подаче не должно возникнуть.

Читать еще:  Социальная и правовая защита вынужденных переселенцев

Если вы выбрали подачу заполненного уведомления в письменном виде, то подать его в выбранное отделение ФНС можно лично (документ подает сам руководитель или владелец компании, или же законный представитель предприятия) или посредством отправки заказного письма по почте. При этом датой подачи документа считается дата, когда уведомление поступило в канцелярию или секретариат ИФНС. Если выбран первый вариант, то есть документ подается представителем компании, то в нижнем углу справа указывается обязательно название документа, который устанавливает полномочия данного сотрудника. Также к подаваемому заявлению обязательно прикладывается документ, подтверждающий эти полномочия.

При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО

Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:

  1. Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
  2. Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
  3. Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.

Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.

Необходимые документы при утрате УСН

Итак, как уже говорилось, переход с одной системы на другую имеет свои особенности. При утрате права пользоваться таким режимом в ИФНС надо подать такие документы:

  • официальное уведомление о том, что потеряно право применять УСН. Подается не позднее 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда такое право было утрачено;
  • декларацию по УСН. Она подается не позднее 25 числа того же месяца.

ОСНО начинает применяться с первого месяца нового отчетного квартала.

Новая отчетность

Первые документы по отчетности предприниматель или организация обязаны предоставить в определенные сроки. Так, до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом после утраты предыдущего режима, необходимо подать декларацию по НДС. Ее можно подавать в электронной форме. Также необходимо подать декларацию по налогу на прибыль. Она подается в такие сроки:

  • до 28 числа месяца, который идет за этим кварталом, но только тогда, если нарушения возникли в I, II или III квартале. Соответственно подается декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев;
  • до 28 марта следующего года в тех случаях, когда нарушения возникли в течение IV квартала.
Читать еще:  Как распределить функции внутри кадровой службы?

Если имеется облагаемое налогом на имущество ОС, по этому налогу в ИФНС подается декларация, то есть расчет авансового платежа. В список таких ОС относят:

  • движимое имущество, учтенное как ОС до 01.01.2013 и относящееся к 3-10 амортизационным группам, которые предусмотрены Классификацией ОС;
  • движимое имущество, поставленное учтенное до этой же даты, которое не только относится к указанным амортизационным группам, но и было получено вследствие реорганизации, ликвидации другого предприятия;
  • недвижимое имущество, которое, исходя из кадастровой стоимости, не облагается соответствующим налогом.

Также вместе с первой отчетной документацией, которая подается после утраты УСН, необходимо подать такие документы:

  • расчет авансового платежа на имущественный налог за текущий квартал до 30 числа месяца, который идет после квартала, когда право на УСН было утрачено, при условии, что это произошло в I, II или III квартале;
  • декларацию по имущественному налогу до 30 марта следующего года, если нарушения возникли в IV квартале.

Остаточную стоимость ОС — на расходы

Если на 1 января 2018 года у вас числились объекты основных средств, которые в целях налога на прибыль не были полностью самортизированы, то «налоговую» остаточную стоимость вы сможете отнести на расходы в период применения УСН. Причем делать это следует равными долями в течение определенного периода времени. Конкретный порядок списания остаточной стоимости зависит от срока полезного использования каждого объекта основных средств (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Так, в отношении объектов со сроком полезного использования до трех лет включительно остаточная стоимость списывается на расходы в течение первого календарного года применения УСН. По объектам со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно списание происходит в следующем порядке:

  • в течение первого календарного года применения спецрежима – 50% стоимости,
  • второго календарного года – 30% стоимости
  • третьего календарного года – 20% стоимости.

И, наконец, по объектам с более длительным сроком полезного использования (свыше 15 лет) стоимость должна списываться в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

Читать еще:  Признание права собственности на самовольную постройку

Но учтите, что такой порядок действует только в отношении тех основных средств, которые были получены за плату, ведь при применении УСН расходы для учета их при налогообложения должны быть оплачены. Да и в п.2.1 ст.346.25 НК РФ речь идет об основных средствах, оплаченных до перехода на спецрежим. Соответственно, остаточная стоимость основных средств, поступивших, например, безвозмездно, уже не будет включаться в расходы.

Процедура учета выручки

Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

  • На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
  • На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Переходный период для бизнеса довольно сложный в плане подготовки отчетности. Следует провести очень много операций, которые просто не были нужны во время деятельности на УСН.

Списание безнадежного долга покупателя не сможет помочь уменьшать базу налога ни в случае использования упрощенки, ни налог на прибыль при ОСНО. Ни в первом, ни во втором случае расходы не попадают в перечни, установленные законодательством.

Если же у организации есть задолженность, которая была создана при УСН, но безнадежной стала только в период применения ОСНО, а полученные с нее доходы учитывались в базе налога на прибыль, то ее списать можно на общих основаниях.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector