Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перечень расходов при УСН доходы минус расходы

Расходы при УСН «доходы минус расходы»

Похожие публикации

Налогоплательщики, выбравшие УСН 15% (доходы за вычетом расходов), ведут учет в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. И если признание доходов практически не вызывает вопросов, то списание расходов при УСН «доходы минус расходы» требует подробного изучения. Даже ст. 346.16 НК, регулирующая учет расходов, содержит немало неясностей в порядке применения. Рассмотрим более подробно, как следует признавать расходы при УСН «доходы минус расходы».

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

  • Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
  • Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
  • Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
  • Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
  • Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
  • Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
  • Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
  • Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
  • Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
  • Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
  • Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
  • Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
  • Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
  • Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
  • Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
  • Расходы на канцтовары.
  • Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
  • Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
  • Расходы на рекламу.
  • Затраты на освоение новых производств.
  • Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
  • Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
  • Расходы на гарантийное обслуживание.
  • Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
  • Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
  • Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
  • Судебные затраты и платы в арбитраже.
  • Расходы на обслуживание касс.
  • Затраты на обслуживание ЭВМ.
  • Расходы на вывоз ТКО.
  • Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
  • Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).
Читать еще:  Счет 0101 — Основные средства в организации

Подготовка и переподготовка штатных сотрудников

В расходы при УСН в 2021 году включаются траты на обучение и повышение квалификации служащего персонала. Однако они должны соответствовать некоторым критериям, которые описаны в 33 подпункте статьи 346.16 налогового Кодекса:

    Отправленный на обучение служащий находится в штате налогоплательщика (обращение Минфина от 9 августа 2013 № 03-11-11/167); Наличие лицензии у учреждения, в котором будет проходить обучение; Наличие заключенного договора налогоплательщика и образовательного учреждения. Стоит учесть, что оплаченный договор, оформленный на работника, не будет учитываться в УСН налоги минус расходы (письмо Минфина от 19 января 2018 № 03-03-06/1/2614)

Ко всему прочему затраты на обучение сотрудников необходимо экономически аргументировать. Следовательно, работник, прошедший обучение, обязан продемонстрировать приобретенные навыки в своей работе. К примеру, компания оплачивает курс обучения в иностранной школе. Налоговая может запросить объяснения, для каких целей работников обучают этим знаниям. Работодатель сможет пояснить, что полученные навыки, например, пригодятся при подготовке и заключении договоров с иностранными компаниями, а значит затраты будут обоснованы. Однако, если курсы были куплены, для повышения имиджа компании, то расходы будут не аргументированы.

Перечень нормируемых расходов

Даже если расходы можно принять при исчислении упрощенного налога, это не всегда означает, что их принимают в полном объеме. Существуют так называемые нормируемые расходы. То есть те, что уменьшают доходы не на всю свою сумму, а только на некоторый процент.

Рассмотрим перечень расходов при УСН — доходы минус расходы, относящихся к нормируемым.

Разберем каждый случай подробнее:

  1. Расходы на рекламу.
    Обратимся к нормам Налогового кодекса, посвященным налогу на прибыль, а именно к п. 4 ст. 264 НК РФ.
    Ненормируемые расходы можно полностью принять к расходам. Все прочие виды рекламы, не представленные на схеме, необходимо отнести к нормируемым и уменьшать доход на сумму рекламных расходов, не превышающую 1% выручки от реализации.
  2. Расходы на нотариуса.
    Такие расходы принимаются в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ.
  3. Расходы на добровольное страхование.
    Критерии учета добровольного страхования в целях налогообложения прописаны в п. 16 ст. 255 НК РФ. Необходимые условия для принятия таких расходов к учету отражены в таблице:

Доходы минус расходы: что входит в список основных понятий

Определение прибыли для такого налогообложения на практике не отличается от того, которое применяется в системе УСН Доходы. Так, доходами, которые учитываются для расчета суммы налога в варианте УСН Доходы минус расходы, признаются внереализационные доходы и доходы от продаж.

Читать еще:  Акты приемапередачи и уничтожения документов

К выручке, полученной от продаж относится:

  • выручка от продажи товаров, произведенных непосредственно предприятием, а также выполненных им же услуг или работ;
  • выручка, полученная в результате продажи товаров, которые оно приобрело специально для этого;
  • выручка от продажи собственных имущественных прав.

В эти суммы можно также включать финансовые поступления, полученные в качестве предоплаты или аванса в счет предстоящего выполнения работ или поставки товаров.

Внереализационными доходами считаются:

  • безвозмездно полученные вещи, права на них, а также выполненные для предприятия доходы или услуги;
  • штрафы, пеня и другие санкции за нарушение договорных условий партнером (если он был признан должником или выполнял решение суда);
  • доход от получения процентов по выданным компанией займам, от долевого участия в сторонних организациях, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от участия в простом товариществе;
  • списание кредиторской задолженности предприятия.

Учитываются доходы в упрощенной системе кассовым методом, а датой их признания считается дата поступления средств на банковский счет предприятия или же в кассу. В этот же день сумма дохода отражается в кассовой книге.

Налогоплательщики нередко считают, что проще всего им будет платить в государственный бюджет по системе УСН Доходы минус расходы. Что входит в доходы (расходы), перечень представлен в законодательстве и, перед тем, как выбирать для себя эту систему, следует хорошо разобраться в том, что перечислено в каждом его пункте.

Относительно доходов, все достаточно прозрачно разъяснено выше, а что входит в расходы в УСН Доходы минус расходы определяется соблюдением следующих условий: расходы должны не только быть перечислены в закрытом перечне допустимых, но и быть обоснованными с экономической точки зрения и подтверждены в документальном порядке.

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия. Руководящему составу нужно заранее подготовиться к объяснениям налоговым инспекторам необходимости тех расходов, связь которых с получением прибыли не является очевидной.

К примеру, объяснить необходимо почему нужно было покупать «навороченный» компьютер для офиса, а не удовольствоваться обычным или как формирование круга элитных клиентов связано со служебным автомобилем представительского класса.

Достаточным документальным подтверждением проведения расходов считается наличие двух документов, один из которых доказывает совершение операции, а второй — произведение оплаты.

Причем бланки строгой отчетности в глазах налоговой не являются подтверждением оплаты расхода. Они потребуют платежного поручения, квитанции или выписки со счета. Следует знать, что такие документы по законодательству должны храниться в архивах не менее четырех лет.

Допустимые расходы

Вышеназванный перечень допустимых расходов выглядит так:

  • приобретение активов нематериального характера и основных средств;
  • реконструкция основных средств производства или их поточный ремонт;
  • обязательное страхование сотрудников, оплата их труда и командировок;
  • ввозные платежи на таможне, оплата лизинга и аренды;
  • оплата услуг бухгалтеров, аудиторов, нотариусов или юристов;
  • выплата сборов и налогов, не считая собственно налога УСН;
  • закупка продукции для последующей перепродажи;
  • материальные расходы;
  • оплата транспортных и других услуг.

Закрытость перечня обозначает, что не указанные в нем виды расходов не могут быть посчитаны при формировании отчета по единой системе УСН. Важно понимать, что квартальные авансовые выплаты не учитываются при определении налоговой базы, однако их можно учитывать при уменьшении суммы, рассчитываемой по подаваемой в конце года декларации.

Читать еще:  Должностная инструкция на ученика токаря

Следует также помнить, что все расходы должны быть учтены методом «кассы», то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты. К примеру, нельзя учесть средства, предназначающиеся для выплаты заработной платы сотрудникам, в день ее начисления, это допускается только тогда, когда она будет фактически выдана им на руки.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи. Уменьшать доход на их стоимость можно только тогда, когда предприятие оплатило ее продавцу и уже передало товар в собственность потенциального покупателя, даже если он еще не успел совершить его оплату. Если же разговор идет о материалах или сырье, то то для уменьшения дохода на их стоимость достаточно заплатить за них поставщику и получить их от него, но не нужно ждать их реализации конечным потребителям.

Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?

Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.

При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.

Что относится к расходам

Расходы имеют много категорий. При этом, часть из них относится к особым расходам, которые влияют на размер налоговой суммы. Расходы вносятся в полном объеме в книгу учета, но по регламенту налогового кодекса каждый вид имеет свои особенности, влияющие на сам процесс налогообложения и его размер.

Все категории расходов выглядят так:

Из всех категорий уменьшить налог можно только благодаря обязательному и добровольному страхованию, то есть при перечислении страховых взносов за себя или сотрудников.

Требуется помнить, что большинство расходов не может повлиять на размер налоговой базы. Уменьшают размер требуемой выплаты только отчисления социального (страхового) или налогового типа.

Расходы также прописываются в полном объеме. Например, для каждого типа расходов должна быть своя заполненная графа:

Есть еще момент, который влияет на составление перечня доходов и расходов. Учет должен вестись на основе документов или кассовых показателей. Также все данные должны проверяться.

За правильным внесением цифровых данных на основе перечня доходов и расходов, а также последующим расчетом должен наблюдать главбух или сам предприниматель, если самостоятельно он это сделать не может.

Сама расшифровка средств по категориям нужна для того, чтобы имелась полноценная информация о деятельности и возможном налогообложении.

Все списки доходов и расходов регламентированы Налоговым Кодексом РФ. При УСН предприниматели и организации могут вести расчет налогов на основе системы «доходы минус расходы». При этом, часть доходов и расходов не учитываются при расчетах размера налога.

Также часть расходов влияет на размер налогообложения, в том числе разнообразные страховые взносы, которые выплачиваются на себя или работников организации.

При УСН требуется полноценное ведение книг учета, а также контроль за заполнением цифровых данных на основе актуальных данных, подкрепленных документационно или кассово.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector