Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Разъяснен порядок внесения изменений в книгу покупок

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Обязательно ли делать уточнения и как это происходит?

  • если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  • неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  • неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:

1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Корректировки в Книге покупок и продаж в одном квартале

Продажа

Как указано в вышеупомянутом письме ФНС от 2018 г., корректировочный счет-фактура теперь в любом случае выписывает поставщик. Вернули нам товар или же мы решили что-то откорректировать в проданной партии, не важно. Главное для нас, что произошло это в течение одного квартала. А так как лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать, то на примере «1С:Бухгалтерия предприятия 8.3» покажем, как реализовать это в базе.

27.09 была сделана продажа, 29.09. одну товарную позицию вернули, что мы и отразили в корректировке: оставив пустыми количество и сумму в графе «После изменения», выписываем счет-фактуру и проводим документ. Далее в обычном порядке заполняем регламентные операции по НДС. Заполнив операцию «Формирование записей книги покупок» заходим во вкладку «Уменьшение стоимости реализации» и видим там нашу корректировку. В графе «Корректируемый период» указываем дату корректировки и в графе «Исправленный счет-фактура» выбираем нашу корректировку. Доплисты мы не формируем, так как наши операции произошли внутри одного квартала. Проводим документ и перемещаемся в Книгу покупок.

Лист Книги покупок я отражу в несколько усеченном виде, оставив только те графы, которые заполняются. В настройках выбираем интересующего нас контрагента и формируем операции по нему. В ней мы видим, данные по нашему первичному документу, дату корректировки и сумму уменьшаемого НДС.

Книга покупок

Покупатель: ООО «1С»

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя:

Покупка за период с 01.07.2019 по 30.09.2019

Отбор: Контрагент = Инженер-Ц

Покупка

Мы решили вернуть поставщику товар в течение одного квартала после покупки. Он выставил нам корректировочный счет-фактуру, мы отразили ее у себя документом «Корректировка поступления». Проверили, что в первичном счете-фактуре у нас стоит флаг в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», иначе сумма накладной-основания, уже принятая к вычету, не отразится сторнирующей записью в Книге покупок, и мы дважды уменьшим налог. Далее формируем регламентные операции и в «Формировании записи книги покупок» находим нашу корректировку во вкладке «Приобретенные ценности». Для легкого поиска всех корректировок можно воспользоваться следующим методом: кликаем по любой ячейке в графе «Исправленный счет-фактура», далее в самом поле, где отражены операции, в правом верхнем углу выбираем кнопку «Еще», кликаем по ней и выбираем пункт «Сортировать по убыванию», после этого программа в верхние строчки отправит накладные, по которым были созданы корректировки.

Читать еще:  Сколько стоит приватизация земли перечень документов

Проводим документ и формируем Книгу покупок. В ней отражается первичный счет-фактура, следующей строчкой он же только с минусовой суммой (сторно), далее корректировочный счет-фактура. Все отразилось в одной книге без доплистов.

«Суммовая ошибка» при заполнении книги покупок

Изучим еще один пример собственной ошибки, когда в Книге покупок неправильно зарегистрировали правильный счет-фактуру.

Допустим, во 2 квартале обнаружили, что в 1 квартале 2015 года из-за невнимательности бухгалтера первичные документы и счет-фактура на приобретение товаров отражены на меньшую сумму 120 000 рублей, а должно быть 150 000 рублей:

Получается, что когда ИФНС будет искать «пару» для счета-фактуры, то будет производиться поиск на сумму 120 000 рублей. Соответственно, пара для счета-фактуры не найдется, потому что у продавца в счет-фактуре стоит сумма 150 000 рублей.

Исправление в 1С 8.3 «суммовой ошибки» в счете-фактуре в Книге покупок

Для целей учета НДС ошибка бухгалтера в Книге покупок при регистрации счета-фактуры в суммовых показателях подлежит исправлению, то есть необходимо аннулировать неправильную запись и сделать правильную регистрацию счета-фактуры в доп. листе книги покупок за 1 квартал. Также надо представить уточненную декларацию Приложение № 1 Раздел 8.

Порядок исправления «суммовой ошибки» при заполнении Книги покупок в 1С 8.3 представлен в таблице:

Шаг 1

При регистрации счета-фактуры в книге покупок допущена ошибка по графе 15 «Стоимость покупок по СФ». Поэтому неправильная запись по счету-фактуре аннулируется из книги покупок за 1 квартал через дополнительный лист.

В 1С 8.3 аннулирование записи осуществляется через документ «Отражение НДС к вычету»:

В документе «Отражение НДС к вычету» идут отрицательные записи:

В 1С 8.3 этот счет-фактура отразился в доп. листе книги покупок за 1 квартал с минусом:

Шаг 2

В дополнительном листе в Книге покупок за 1 квартал регистрируется дополнительная запись с положительным значением по счету-фактуре, где общая сумма НДС по счету-фактуре принимается к вычету.

Далее необходимо решить в каком периоде внести исправление в 1С 8.3. С точки зрения НУ и БУ сумма разницы в 30 000 рублей включается в расходы в том периоде, когда обнаружена ошибка. В документе указываем те же номер Акта и дату документа:

Когда в 1С 8.3 регистрируем счет-фактуру под тем же номером, который уже есть в 1С 8.3, то можно по одному и тому же счету фактуре оформить два разных документа:

В результате они объединятся, и этот счет-фактура будет по двум поступлениям зарегистрирован на сумму 150 000 рублей:

В 1С 8.3 сформировались исправительные проводки:

Шаг 3

Чтобы поставить всю сумму к вычету и сделать проводку по принятию НДС к вычету по двум частичкам, в 1С 8.3 применяется «Формирование записей книги покупок». В данном документе одна строка заполняется автоматически, а вторую нужно добавить вручную:

Главное указать, что производится запись доп. листа к 1 кварталу:

Тогда запись в доп. листе Книги покупок пойдет положительной строкой на общую сумму 150 000 рублей и общую сумму НДС к вычету:

Составляется уточненная декларация по НДС за 1 квартал, где НДС принятый к вычету:

  • Если вычет по уточненной декларации будет приниматься в полной сумме, то меняется Раздел 3 стр. 120.
  • Добавится Приложение № 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0». В 1С 8.3 – Разные представленные сведения «Неактуальны».
  • Раздел 8 и Раздел 9 можно повторно не представлять, т.е. признак актуальности «1». В 1С 8.3 – Ранее представленные сведения «Актуальны».

В декларации по НДС в Разделе 8 Приложении 1 первая сумма будет отрицательной, а вторая сумма положительной и добавится НДС к вычету:

Читать еще:  Общая характеристика института упрощенного производства в России

Также будет затронут Раздел 3 в декларации по строке 120, добавится сумма к вычету, соответственно одна сумма пойдет с минусом, а вторая общая сумма с плюсом по Приложению 1 к Разделу 8:

Самый сложный вопрос в 1С 8.3 – это исправление ошибок по НДС, как собственных, так и ошибок, приведших к неправильному исчислению налога. Данный вопрос подробно изучен на МАСТЕР-КЛАССАХ: УЧЁТ СЛОЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ. Теория и Практика в 1С 8.3.

Формирование записей книги покупок

Этот документ нужен, чтобы отразить вычеты по уплаченному НДС. Найти книгу покупок в 1С 8.3 вы можете в разделе «Операции».

В появившейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Формирование записей книги покупок».

Заполним книгу покупок автоматически по кнопке «Заполнить». У нас автоматически появились все три документа, которые мы ввели в программу. Эти документы можно удалить при необходимости, либо добавить новые.

После проверки и указания всех необходимых данных обязательно проведите документ, так как он создает движения в соответствующих регистрах.

12 Дек 2012 | Новости | Бухгалтер | 2 921 | голосов: 0

Если компания утратила право на применение УСН, ей придется уплачивать налоги, взимаемые с компаний на общей системе налогообложения, в том числе и НДС. В результате появляется обязанность вести книгу покупок.

Компании, являющиеся плательщиками НДС, должны вести книгу покупок, чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету. Для этого в книге регистрируются выставленные продавцами (исполнителями) счета-фактуры. Книгу покупок нужно вести за каждый налоговый период по НДС, то есть поквартально.

Форма и порядок ведения книги покупок утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 . Если книга покупок ведется в электронном виде, то нужно придерживаться формата, который установлен приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138 .

Что регистрировать

В книге покупок нужно регистрировать счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры):

  • выставленные продавцами (исполнителями) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также налоговыми агентами в случаях, названных в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ (например, реализующими конфискованное или бесхозное имущество). Нужно помнить, что если компания ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры можно зарегистрировать в книге покупок лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету (п. 13 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
  • выставленные продавцами (исполнителями) и налоговыми агентами, указанными в пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ, при получении авансов. Причем счета-фактуры на аванс, полученные компаниями, которые ведут как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нужно регистрировать в книге покупок на полную сумму (п. 15 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
  • составленные налоговыми агентами, указанными в пп. 2, 3 ст. 161 НК РФ (например, арендующими госимущество), при предъявлении НДС к вычету.

Счета-фактуры, не соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ и Постановления № 1137, в книге покупок регистрировать нельзя. Такие документы не являются основанием для налогового вычета.

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно в момент возникновения права на налоговый вычет (п. 2 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).

Счета-фактуры — не единственные документы, которые нужно включать в книгу покупок. В частности, в ней регистрируют:

  • документы, которыми оформляется передача имущества в уставный капитал и в которых указаны суммы налога, восстановленного участником (акционером) (п. 14 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Обычно таким документом выступает акт о приеме-передаче по форме № ОС-1 (№ ОС-1а, № ОС-16), который регистрирует принимающая сторона. Право на налоговый вычет возникает у принимающей стороны после принятия основных средств на баланс;
  • таможенные декларации на импортируемые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Или при импорте товаров из стран Таможенного союза заявление о ввозе с отметкой налоговой инспекции об уплате НДС и указанием реквизитов документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п. 17 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137);
  • бланки строгой отчетности (копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику при приобретении им услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки и по проезду к месту командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей (п. 18 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).
Читать еще:  Сокращение или соглашение сторон Что выбрать?

Какие счета-фактуры регистрировать нельзя

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные (п. 19 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137):

  • от дарителя при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
  • участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
  • посредником от заказчика по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также по полученной предоплате;
  • посредником от продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), выписанные на имя посредника, в том числе по полученной предоплате;
  • на сумму аванса при безденежных формах расчетов;
  • на сумму аванса, если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются исключительно для осуществления необлагаемых НДС операций (пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ);
  • на сумму аванса после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав).

В книге покупок не нужно регистрировать счета-фактуры с пометкой «без НДС», полученные от продавцов, которые не являются плательщиками этого налога. Лица, не являющиеся плательщиками этого налога, составлять счета-фактуры не должны. К такому выводу пришли в Минфине России ( письмо от 20.10.2011 № 03-07-09/34 ).

Внесение исправлений в книгу покупок

Нередко в книгу покупок требуется внести исправления. От того, когда именно они вносятся, прямо зависит порядок внесения изменений (пп. 4, 9 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).

Счет-фактура получен в текущем квартале. Если получен исправленный счет-фактура, относящийся к текущему кварталу, то исправление нужно вносить непосредственно в книгу покупок. Для этого показатели аннулируемого счета-фактуры нужно указать с отрицательными значениями (со знаком минус), а показатели нового исправленного документа — с положительными значениями.

Счет-фактура относится к прошлым периодам. Если получен исправленный счет-фактура, относящийся к прошлым налоговым периодам, то к книге покупок за период, в котором он был зарегистрирован, формируется дополнительный лист. В нем первоначальный счет-фактуру следует аннулировать, зарегистрировав его показатели со знаком минус. Исправленный документ регистрируется в книге покупок в том периоде, когда у компании появилось право на налоговый вычет.

Оформление книги покупок

Вне зависимости от того, в каком виде компания ведет книгу покупок, и сама книга, и дополнительные листы к ней нужно хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи. Порядок оформления книги покупок зависит от того, в каком виде она ведется (п. 22 разд. II приложения № 4 к Постановлению № 1137).

Бумажная книга. Если книга ведется на бумажном носителе, то после окончания квартала, но не позднее 20-го числа следующего за ним месяца книгу нужно подписать, прошнуровать, пронумеровать ее листы и скрепить печатью. Сделать это должен руководитель компании или уполномоченное им лицо.

Дополнительные листы, подписанные тем же лицом, нужно приложить к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, с продолжением сквозной нумерации листов книги.

Электронная книга. Книга покупок может вестись в электронном виде. Тогда и она сама, и дополнительные листы к ней подписываются электронной подписью руководителя компании (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Новый бланк и образец заполнения

С 1 октября 2017 года в форме книги покупок изменилось название двух граф:

  • графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться “Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика);
  • графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Можно сказать, что изменения в форме книги покупок незначительные. Однако, несмотря на это, форму книги покупок с 1 октября 2017 года придется обновить всем налогоплательщикам. Поэтому предлагаем скачать необходимые документы.

Скачать бланк новой формы книги покупок, применяемый с 1 октября 2017 года, в формате Excel.

Скачайте новый бланк дополнительного листа к книге покупок (в ред. Постановления Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Также вы можете скачать заполненный образец книги покупок на бланке, который следует использовать с 1 октября 2017 года.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector