Счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные

Счет 008 в бухгалтерском учете – его применение на предприятии

Когда предприятие выполняет услуги или поставляет товары в долг, оно получает гарантии от контрагентов относительно будущих оплат.

Каждое подобное обеспечение подлежит учету посредством применения забалансового счета.

Так обеспечивается полный учет всех средств в качестве будущей прибыли.

Что такое забалансовые счета?

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.

Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.

На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.

Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.

Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001.

Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).

При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).

По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту.

Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов. Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств.

При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются.

В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Краткая таблица

001 — Арендованные основные средства

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

• Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,
• Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.

002 — ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

• Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,
• Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.

003 — Материалы, принятые в переработку

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

• Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,
• Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.

004 — Товары, принятые на комиссию

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

• Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
• Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

005 – Оборудование, принятое для монтажа

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

• Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,
• Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.

006 – Бланки строгой отчетности

Счет 006 – учитывается движение БСО.

• Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,
• Кредит 006 – расход БСО (выдача).

007 – Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

• Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,
• Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.

008 – Обеспечение обязательств и платежей полученные

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям. Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

• Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,
• Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).

009 – Обеспечение обязательств и платежей выданные

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

• Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),
• Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.

010 – Износ основных средств

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

• Дебет 010— отражается начисление износа,
• Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.

011 – Основные средства, сданные в аренду

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

• Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,
• Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.

Рекомендуем также прочитать:

⇒ Что такое балансовые счета бухгалтерского учета?

⇒ Таблица Плана счетов с расшифровкой для начинающих.

Теперь этот счет применяется не для всех бланков строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, дипломов, свидетельств, сертификатов, бланков листков нетрудоспособности, квитанций и иных бланков строгой отчетности), а только для тех, которые выданы ответственным лицам с мест хранения (со склада) для их оформления (использования в рамках хозяйственной деятельности учреждения) или находящихся у ответственных лиц с момента их приобретения.

Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности (по наименованию бланка, номеру, серии) в разрезе ответственных лиц и местонахождений (адресов, мест хранения) в книге по учету бланков строгой отчетности.

Характеристики/описание счёта:

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению (субконто «Контрагенты» и субконто «Договоры»). Каждый получатель гарантии — элемент справочника «Контрагенты». Каждая гарантия — элемент справочника «Договоры контрагентов».

«Отражение суммы залога за возвратную многооборотную тару у покупателя (залогодателя) на забалансовом учете «

ПРОВОДКА: Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Кредит «»

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0

: —
Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Передача векселя под залог под обеспечение кредита на забалансовом учете «

ПРОВОДКА: Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Кредит «»

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0

: —
Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Списание с забалансового учета суммы залога за возвратную многооборотную тару у поставщика (залогодателя)»

ПРОВОДКА: Дебет «» Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0

: —
Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Списание с забалансового учета стоимости векселя, ранее переданного под залог под обеспечение кредита, при получении извещения об оплате векселя»

ПРОВОДКА: Дебет «» Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0

: —
Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

Что такое забалансовые счета?

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.

Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.

На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.

Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.

Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001.

Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).

При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).

По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту.

Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов. Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств.

При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются.

В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Краткая таблица

001 — Арендованные основные средства

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

• Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,
• Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.

002 — ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

• Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,
• Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.

003 — Материалы, принятые в переработку

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

• Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,
• Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.

004 — Товары, принятые на комиссию

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

• Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
• Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

005 – Оборудование, принятое для монтажа

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

• Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,
• Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.

006 – Бланки строгой отчетности

Счет 006 – учитывается движение БСО.

• Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,
• Кредит 006 – расход БСО (выдача).

007 – Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

• Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,
• Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.

008 – Обеспечение обязательств и платежей полученные

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям. Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

• Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,
• Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).

009 – Обеспечение обязательств и платежей выданные

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

• Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),
• Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.

010 – Износ основных средств

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

• Дебет 010— отражается начисление износа,
• Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.

011 – Основные средства, сданные в аренду

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

• Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,
• Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.

Рекомендуем также прочитать:

⇒ Что такое балансовые счета бухгалтерского учета?

⇒ Таблица Плана счетов с расшифровкой для начинающих.

Журнал учета принятых обязательств

Аналитический учет по принятым учреждением денежным обязательствам выполняется в «Журнале учета принятых обязательств» по видам расходов (выплатам), предусмотренным планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, в соответствии с пунктом 320 Инструкции по применению ЕПСБУ.

Форма журнала 0504064 и привила ее заполнения регламентированы приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н. Согласно ему, данная форма называется «Журнал регистрации обязательств».

В соответствии с Методическими указаниями по формированию регистров учета (пунктом 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н), «Журнал регистрации обязательств» используется для ведения учета по денежным обязательствам учреждения, принятым в текущем финансовом году.

В данной форме 0504064 обязательно указывается основание принятия денежного обязательства с вводом наименования, номера и даты документа, номера счета бухгалтерского учета, суммы, указанной в рублях, или в иностранной валюте, даты постановки обязательства на учет и даты его снятия с бухучета.

Чтобы сформировать в программе «1С:Бухгалтерия госучреждения 8» журнал по учету принятых обязательств, нужно использовать «Журнал регистрации обязательств». Он находится в меню «Бухгалтерский учет» — «Регламентированные регистры бухгалтерского учета» — «Журнал регистрации обязательств».

Сформированный отчет будет содержать: основание принятия ДО (с наименованием, датой и номером договора, контракта — элемента справочника «Договоры и иные основания для принятия обязательств»), номер счета бухучета, который отражает денежное обязательство, сумму ДО, дату его постановки на учет и дату его снятия с бухучета.

Суммой принятого денежного обязательства является сумма проведенных документов «Принятых денежных обязательств», которые зарегистрированы в программе «1С:Бухгалтерия госучреждения 8» в период формирования данного отчета.

Датой постановки на учет денежного обязательства является дата документа по принятому денежному обязательству.

В случае, когда по основанию для принятия денежного обязательства зарегистрировано больше одного документа ДО, например, на сумму окончательного расчета за выполненные или оказанные услуги, и на сумму аванса, то будет отражаться дата того документа, которое было первым по времени.

Датой снятия ДО с бухучета является дата кассового выбытия, то есть день, когда был проведен соответствующий документ (документы): «Заявка на кассовый расход», «Кассовое выбытие» или «Платежное поручение»

В строке «Примечание» проставляется дата и сумма документа по исполнению соответствующего ДО. Отметим, что программа может расшифровывать строки графы «Примечание». Для этого нужно выполнить двойной щелчок левой клавишей мыши, после чего будет открыт соответствующий документ — «Платежное поручение», «Заявка на кассовый расход» или «Кассовое выбытие».

По счету 502.12 также можно создавать любые стандартные отчеты.

Данные по счету 50202 могут отражаться в программе при автоматическлм заполнении регламентированных отчетов: «Ф. 0503128, Отчет о принятых бюджетных обязательствах», «Ф. 0503738, Отчет об обязательствах, принятых учреждением» и «Ф. 0503138 Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности».

Цели налогообложения

При составлении налоговой отчетности, следует помнить, что НДС не начисляется в рамках операций, связанных с применением банковских гарантий, не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих ОСН.

Возможность работы с НДС возможна если:

Оплата банка бенефициару вносится в раздел «доходы» и считается на общих основаниях.

Принципал причисляет расходы к прочим или внереализационным расходам.

Какие проводки учитывают комиссию за выдачу банковской гарантии. Равномерное распределение расходов

Многое зависит и от сферы деятельности принципала. Ниже приводим перечень кодов:

• Включение вознаграждения гаранта в расходы будущих периодов сразу после оформления гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии);
• Списана часть суммы, согласно графику платежей: Дт 91.2 Кт 97 (часть суммы комиссии, исчисленная пропорционально длительности срока действия гарантии)

То, как перечислена комиссия, одним платежом или с равномерным разбитием, зависит от характеристики активов и зависит от ряда критериев. Основной динамика соотношения доходов и расходов по отчётным периодам. Ориентироваться нужно, прежде всего, на характеристики активов. Если это последовательные поставки сырья и материалов, оправдан «равномерный» подход, о котором идет речь.

Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям

Проводки по дебету могут варьироваться в зависимости от того, при каком типе хозяйственных операций они применяются, при внесении в расходы вознаграждения за БГ.

Возникают ситуации, в которых принципал перестал регулярно оплачивать поставки бенефициара, несмотря на то, что срок гарантии не истёк. Например в сфере аренды недвижимости.

Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и отображается проводкой Дт 26, Кт 76, соотносительно с периодичностью их проведения. В свою очередь, учет комиссии имеет смысл осуществить:

В налоговом учете:

• Если сроки оплаты аренды не нарушены, комиссия списывается одновременно с арендными платежами.
• Расходы в остаток по комиссии можно списать после прекращения оплаты аренды.
• В бухгалтерском учёте применяется та же проводка, что для аренды. Таким образом синхронизируется применение банковской гарантии.