Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет дебиторской задолженности понятие и классификация

Если первую мы обозначили словами «вам должны», то кредиторскую задолженность можно обозначить как «вы должны». Ко второму случаю можно отнести кредиты банкам, долги за полученный товар от партнеров, штрафы или пени.

Ни одно, ни другое понятие не является абсолютно плохим или хорошим. Например, отсутствие дебиторской задолженности говорит о том, что компания тщательно отбирает партнеров и не совершает рискованных сделок. Но ДЗ может привести дополнительный доход, пусть и с дополнительными рисками. Все зависит от руководства компании – важно выбрать стратегию.

То же самое и с кредиторской задолженностью. Если она есть, то есть возможность невыплаты и банкротства. Но дополнительное инвестирование способно значительно повысить производительность и эффективность компании.

Описание «дебиторской задолженности» простыми словами

Дебиторская задолженность, она же дебиторка — это все суммы, которые контрагенты, граждане, компании или другие должники обязаны заплатить предприятию или индивидуальному предпринимателю. Если описать дебиторку простыми словами, то это все неоплаченные долги, которые находятся в балансе по дебетовому счету. Это может быть долг подрядчика, неоплаченный счет за товар или услугу со стороны покупателя или расчет с другими подотчетными лицами.

Дебиторская задолженность относится к имущественным активам, поэтому подлежит обязательной инвентаризации, которую проводят независимо от срока погашения. В состав дебиторки входят не только денежные долги, но и другие неисполненные обязательства. Чтобы понимать, когда речь идет о дебиторской задолженности, приведем несколько примеров:

  • компания поставила товар или оказала услуга, а расчета не было;
  • переведена предоплата за услугу, но она не была оказана;
  • предприниматель или предприятие выдали заем сотруднику;
  • в налоговую службу, пенсионный или другой фонд было перечислено больше средств вследствие бухгалтерской ошибки:
  • непоступившие товары с частичной или полной предоплатой, которые будут позже переданы от контрагента.

Кроме того к появлению дебиторки могут привести:

  • недобросовестность контрагента;
  • финансовая нестабильность или банкротство поставщика;
  • ошибка компании или банка, которая допущена при проведении платежа.

Каждая из таких операций приводит к формированию дебиторской задолженности по счетам предприятия или ИП.

Виды дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Их сразу несколько – можно выделить как минимум 4 группы, по ключевым признакам.

По срокам погашения

Самая распространенная классификация – есть два варианта:

  • Краткосрочная (быстрая) – рассчитаться необходимо в течение 1 года со дня подписания договора. На практике, при условии добросовестности сторон, контракты исполняются за 2-3 месяца.
  • Долгосрочная (длительная) – на оплату отводится больше 1 года. Такая лояльность обычно наблюдается в отношении тех, кто уже успел заслужить доверие, допустим, при выдаче ссуды для ценного сотрудника или при сотрудничестве с проверенным и стратегически важным партнером.

По характеру погашения обязательств

Здесь тоже есть 2 типа:

  • Нормальная дебиторская задолженность по расходам – это закрытая вовремя, до дедлайна. Когда договор предусматривает 10 дней, а контрагент перечисляет деньги уже через неделю, и тому подобные ситуации.
  • Просроченная – возникает в случаях истечения времени, отведенного контрактом на исполнение обязательств. Когда предполагается, что клиент рассчитается за месяц, а он делает перевод только через полтора.
Читать еще:  Соглашение об оказании юридической помощи. образец и бланк 2021 года

По основаниям появления

Интересный вариант классификации – по тем, кто несет финансовые обязательства перед фирмой. Выделяют следующих лиц:

  • покупатели – в соответствии с заключенными договорами;
  • поставщики – не привезшие товар, несмотря на предоплату;
  • учредители, которые не внесли оговоренную долю для формирования уставного капитала;
  • сотрудники – получившие ссуду (на личные нужды) от компании;
  • государство – при налоговых отчислениях сверх необходимого.

По вероятности погашения

Понятно, что и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность предприятия – это долги, но вот какой шанс того, что их отдадут? По данному показателю их подразделяют на:

  • Сомнительные – заключаются без залога, банковской гарантии или даже поручительства, по сути, на свой страх и риск, без имущества, которое можно забрать в счет уплаты.
  • Безнадежные – сюда относят как те обязательства, срок исковой давности которых уже истек, так и те, что несут ликвидированные компании (или исключенные налоговой из ЕГРЮЛ).

Последний тип недаром носит такое название, ведь на практике в одной из этих ситуаций получить положенные деньги крайне затруднительно. Бесполезными зачастую оказываются и судебные приставы – их процедуры взыскания, даже грамотно проведенные, не дают результата.

Мы рассмотрели, какая бывает и когда возникает дебиторская задолженность, а сейчас давайте разберемся, как с нею работать в самых сложных случаях.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов).
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Условно, дебиторская задолженность делится на 2 большие группы (рисунок 2).

В зависимости от характеристики дебитора дебиторскую задолженность организации можно разделить на следующие виды:

— дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, оказанные услуги и выполненные работы;

Читать еще:  Письмо исполняющему обязанности директора образец

— дебиторская задолженность сотрудников компании. К данной категории относится задолженность подотчетных лиц, а так же лиц, являющихся плательщиками по возмещению материального ущерба;

— задолженность налоговых органов и органов социального страхования по переплатам в бюджет и внебюджетные фонды.

В зависимости от характеристики кредитора кредиторскую задолженность организации можно разделить на следующие виды:

— кредиторская задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. К данному виду задолженности можно отнести также задолженность по пеням и штрафам;

— кредиторская задолженность работникам компании;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям, а также долги по выплате дивидендов и др.

Как уже было отмечено выше, дебиторская задолженность делится на нормальную и просроченную:

— нормальная дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность за продукцию, товары и услуги, фактически уже отгруженную, но срок оплаты по данным операциям еще не наступил;

— просроченная дебиторская задолженность — это дебиторская задолженность за продукцию, товары и услуги, фактически уже отгруженную, по которой срок оплаты уже наступил, но денежные средства от покупателей и заказчиков не перечислены.

Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают задолженность различных организаций, физических или юридических лиц, а в свете последних вариантов изменения законодательства, возможно и такой категории как самозанятого населения, конкретной организации (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, задолженность подотчетных лиц за выданные в подотчет средства и пр.). При этом дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Основными составляющими кредиторской задолженности организации являются задолженность продавцам товаро – материальных ценностей, сырья, готовой продукции, товаров или услуг, задолженность перед кредитными организациями, банками, налоговыми органами и органами социального страхования и обеспечения.

Дебиторская задолженность по срокам образования

Дебиторская задолженность по срокам образования в бухгалтерском учете классифицируется на два основных вида:

  • краткосрочная дебиторская задолженность, со сроком образования не более двенадцати месяцев;
  • долгосрочная дебиторская задолженность, со сроком образования не менее 12 месяцев.

Для внутреннего управленческого учета такая классификация дебиторской задолженности может иметь другие временные рамки. Это зависит от специфики работы предприятия. Например, в некоторых организация дебиторская задолженность свыше трех месяцев считается уже долгосрочной, а в некоторых, наоборот – дебиторская задолженность со сроком один – два года считается краткосрочной.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.

Читать еще:  Должностная инструкция инженераэнергетика 2021 года

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector