Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет залоговой тары у покупателя проводки

Учет возвратной тары в 1С:УПП

В программе «1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием» имеется несколько видов тары. Различаются они в способе использовании тары и виде собственности на тару. По возвратной таре ведется количественный партионный учет с точностью до объекта номенклатуры. Детализация характеристик и серий не ведется.

учитывается на балансе предприятия

на нее не распространяются условия возврата поставщику

  • в случае продаж эта тара не возвращается покупателем
    • Числится на балансе предприятия по залоговой стоимости до момента возврата

    Бухгалтерский учет тары: проводки, пример

    Ситуация: как поставщику в бухучете учесть поступление тары, приобретенной для упаковки собственной продукции? Организация отражает поступление тары по учетным ценам. Все организации, которые отражают поступление материалов по учетным ценам, должны применять счета 15 и 16.

    Важно

    Однако при поступлении тары действует особый порядок. Разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой тары, в качестве которой может выступать в том числе и залоговая стоимость, нужно учитывать в составе прочих доходов (расходов) в момент ее поступления.

    При этом сделайте проводки: Дебет 10-4 Кредит 20 (23, 60, 76, 75-1…) – оприходована тара по учетной цене; Дебет 19 Кредит 60 (76) – учтен НДС по приобретенной за плату таре.

    ГЛАВБУХ-ИНФО

    Воскресенье
    10 октября 2021 г.

    МРОТ:
    Учетная ставка ЦБ:
    12792 руб.
    5,5%
    • Главная
    • О проекте
    • Услуги
    • Контакты
    • Реклама на сайте
    • Форум

    Типовые бланки

    • Бухгалтерские
    • Кадровые
    • Юридические
    • Статистические
    • Экономические
    • Должностные инструкции

    Полезности

    • Изменения с 2021 года
    • Изменения с 2020 года
    • Изменения с 2019 года
    • Изменения с 2018 года
    • Программные продукты
    • Подборка статей
    • Вопросы и ответы
    • Производственный календарь
    • ПБУ
    • Справочно
    • Законодательные документы
    • Экономический словарь
    • Корреспонденция счетов
    • Телефонные коды
    • МСФО
    • Аудит
    • Записи в трудовой книжке
    • Для г. Белгорода
    • Информация по 1С
    • Новости
    • Финансовые коэффициенты
    • Справочники
    • История бухучета

    Бухгалтерский учет

    • Основные средства
    • Нематериальные активы
    • Товарно-материальные ценности
    • Затраты на производтво
    • Денежные средства
    • Расчеты с персоналом
    • Расчеты с бюджетом
    • Готовая продукция
    • Финансовые результаты
    • Капитал и резервы
    • Учетная политика
    • Учет и оплата труда

    Налоговый учет

    • НДС
    • ЕСХН
    • УСНО
    • ЕНВД
    • НДФЛ
    • Страховые взносы
    • Взносы в ФСС
    • Налог на имущество
    • Водный налог
    • Земельный налог
    • Транспортный налог
    • Налог на прибыль
    • Налог на игорный бизнес
    • Акцизы
    • Налог на пользование полезными ископаемыми
    • Патентная система налогообложения

    Управленческий учет

    • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
    • Сущность и назначение управленческого учета
    • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
    • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
    • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
    • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
    • Планирование и бюджетирование

    Классификаторы

    • ОКСМ
    • ОКВЭД [1.1]
    • ОКВЭД [2]
    • ОКВ
    • ОКДП
    • ОКЕИ
    • ОКФС
    • ОКОПФ
    • ОКУН
    • ОКОФ
    • ИНКОТЕРМС
    • ОКИН
    • ОКЭР
    • КСД
    • ОКСО

    Разработка сайта:

    Главный редактор:

    Оценка и учет тары

    Оценка тары при принятии к бухгалтерскому учету. Тара принимается к бухгалтер­скому учету по фактической себестоимости вне зависимости от условий ее поступления (покупка у поставщиков или изготовление непосредственно в организации).

    Фактическая себестоимость тары определяется в том же порядке, что и при учете материалов.

    Фактическая себестоимость приобретаемой тары (кроме тары, поступившей с по­ставленной продукцией) складывается из всех расходов по ее покупке и доставке в органи­зацию или затрат по ее изготовлению.

    Принятие к учету и предъявление к вычету сумм НДС, связанных с приобретением (из­готовлением) тары, осуществляется в том же порядке, что и при учете материалов.

    Наличие и движение всех видов тары (за исключением тары, используемой как хозяй­ственный инвентарь) учитываются всеми организациями (кроме организаций, занима­ющихся торговой деятельностью и общественным питанием) на субсчете 10–4 «Тара и тар­ные материалы» счета 10 «Материалы».

    Организации, занимающиеся торговой деятельностью и общественным питанием, учи­тывают тару под товарами и тару порожнюю на субсчете 41–3 «Тара под товаром и порож­няя» счета 41 «Товары».

    На указанных субсчетах учитываются также тарные материалы (материалы и детали, предназначенные для изготовления и ремонта тары).

    В бухгалтерском учете операции по приобретению тары у поставщиков отражаются следующими проводками:

    Содержание хозяйственных операций

    Отражена стоимость приобретенной тары согласно рас­четным документам поставщика (без учета НДС)

    Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком та­ры

    Произведена оплата поставщику (включая НДС)

    Предъявлена сумма НДС, уплаченная по при­нятой

    Если тара изготовлена непосредственно в организации, то затраты по ее изготовлению предварительно списываются с кредита счетов учета затрат,— как правило, со счета 23 «Вспомогательные производства» — в дебет счета 10 «Материалы» (субсчет 10–4 «Тара и тарные материалы») по фактической себестоимости.

    В бухгалтерском учете операции по изготовлению тары силами самой организации можно отразить следующими проводками:

    Содержание хозяйственных операций

    Отражены затраты вспомогательного производства тары:

    — начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовлении тары;

    — начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением тары;

    — начислен единый социальный налог оплаты труда работников

    Принята тара, изготовленная во. вспомогатель­ном производстве

    В случае наличия в организации значительной номенклатуры и высокой скорости обо­рачиваемости тары и/или тарных материалов разрешается вести синтетический и анали­тический учет тары в учетных ценах.

    При возникновении разницы между фактической себестоимостью изготовления тары или фактическими расходами по ее покупке у сторонних организаций и учетной ценой этой тары указанная разница списывается со счетов учета затрат (23 «Вспомогательные произ­водства») или счетов учета расчетов (при покупке тары) на счета учета финансовых ре­зультатов как прочие расходы.

    Учетные цены устанавливаются организацией самостоятельно, дифференцированно по видам тары (наименованиям, размерам, сортам и т. п.) в том же порядке, что и при учете материалов.

    Тара, используемая для осуществления технологического процесса производства (тех­нологическая тара) и для хозяйственных нужд, т. е. используемая как производственный и хозяйственный инвентарь, учитывается в зависимости от срока службы на счете учета ос­новных средств или на счете учета материалов.

    Аналитический учет тары ведется бухгалтерской службой в количественном и стоимо­стном выражении по складам, подразделениям и местам хранения, по материально ответ­ственным лицам, а внутри них — по видам и группам тары.

    Учет тары у поставщика продукции. В случаях, когда стоимость тары входит в про­дажную цену продукции, которая упакована в данную тару, т. е. покупателем тара отдельно не оплачивается, стоимость такой тары относится:

    • в дебет счета 20 «Основное производство» (т. е. включается в производственную се­бестоимость продукции), если упаковка продукции в тару осуществляется в производст­венных подразделениях организации;
    • в дебет счета 44 «Расходы на продажу», если упаковка продукции в тару осуществля­ется после ее сдачи на склад готовой продукции.

    Стоимость тары списывается с кредита счета 10 «Материалы» (субсчет 10–4 «Тара и тарные материалы»), если тара была учтена на указанном счете.

    Если стоимость тары покупателем оплачивается отдельно (т. е. сверх стоимости про­дукции, упакованной в эту тару), то стоимость тары (по фактической себестоимости или учетным ценам) списывается у поставщика с кредита счета 10 «Материалы» (субсчет 10–4 «Тара и тарные материалы») в дебет счета учета расчетов по мере отгрузки (отпуска).

    Возвратная тара в расчетных документах указывается отдельной строкой по ценам, указанным в соответствующих договорах, без включения ее стоимости в продажную цену затаренной в нее продукции.

    Стоимость возвращенной поставщику или тароремонтной организации порожней тары оплачивается тарополучателем таросдатчику по ценам, предусмотренным соответствую­щими договорами (купли-продажи, поставки и др.).

    В случае, когда поставщик или тароремонтная организация (тарополучатель) несут до­полнительные расходы по ремонту, очистке и промывке полученной от таросдатчика тары, указанные расходы являются услугой и подлежат возмещению тарополучателю сверх стоимости возвращенной тары, если иное не предусмотрено договором между тарополу­чателем и таросдатчиком.

    Полученная возвратная тара учитывается у поставщика по дебету счета 10 «Материа­лы» (субсчет 10–4 «Тара и тарные материалы») по фактической себестоимости или учет­ной цене в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.

    У организации-поставщика при возникновении разницы между фактической себестои­мостью или учетной ценой тары и ее стоимостью, указанной в договоре, указанная разница списывается со счетов учета расчетов на финансовые результаты как операция расхода.

    При этом сумма возмещенных расходов по ремонту и очистке тары относится на фи­нансовые результаты как операция дохода.

    Поставщик продукции расходы по ремонту возвратной тары, полученной от покупателя, учитывает на соответствующих счетах учета затрат на производство (расходов на прода­жу) и списывает их с указанных счетов в дебет счета учета финансовых результатов как операции расходов.

    В бухгалтерском учете поставщика продукции отдельные операции, связанные с воз­вратом тары, отражаются следующими проводками:

    Перечисление аванса и залога за тару

    Перечисление денежных средств поставщику воды оформите Списанием с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса – Банковские выписки).

    Разбейте платеж на 2 строки:

    • аванс за воду отразите в обычном порядке;
    • по строке с суммой залога за возвратную тару укажите: Статья расходов — статья с видом Прочие платежи по текущим операциям;
    • Погашение задолженностиНе погашать;
    • Счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».

    Проводки

    После возврата поставщику тары и получения от него суммы залога оформите Поступление на расчетный счет:

    • Вид операцииПрочее поступление;
    • Счет расчетов — 76.05;
    • Статья доходов с видом Прочие поступления по текущим операциям.

    Порядок учета невозвратной тары в 1С Бухгалтерия

    Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

    Порядок учета невозвратной тары в 1С Бухгалтерия

    Под тарой в российском законодательстве, регламентирующем ведение учета, понимаются запасы, которые предназначены для упаковки, транспортировки и хранения продукции предприятия или иных ТМЦ.

    Основными операциями с такими материалами являются их поступление, после того, как они будут приобретены (оплачены и доставлены на предприятие) и списание. В зависимости от того, что отражено в политике по организации учета в организации, тара может быть списана в составе себестоимости выпускаемой продукции, а может – в составе коммерческих расходов.

    Отражения поступления тарных материалов на предприятие в 1С Бухгалтерия 8.3

    Чтобы корректно отразить факт оприходования материалов для упаковки и учета входящего НДС, следует использовать документ для фиксации поступления материалов или товаров. После его проведения в 1С Бухгалтерия будут произведены необходимые изменения в учетных регистрах.

    Новый документ можно создать в подразделе меню, посвященном отражению покупок товаров и услуг на предприятии. Заполнять его рекомендуется с учетом следующих нюансов:

    • Обязательными элементами являются дата и номер документа, фиксирующего факт поступления упаковочных материалов.
    • В качестве контрагента необходимо указывать поставщика из соответствующего справочника.
    • Требуется также отразить реквизиты договора. При выборе договора в перечне будут только те, у которых имеется статус заключенных с поставщиками, поэтому при заполнении реквизитов договоров следует внимательно следить за указанием их вида.
    • Заполнять номенклатуру поставленных товаров следует, используя функцию добавления элементов из одноименного справочника.
    • В качестве счета для учета тары в 1С Бухгалтерия 8.3 рекомендуется использовать 10.04.
    • Заполнив документ, его следует сохранить и провести.

    Проверить, насколько корректно осуществляется в 1С Бухгалтерия учет прихода упаковочных материалов, можно кнопкой Дт/Кт.

    Если организация является плательщиком НДС, то для принятия суммы входящего налога к возмещению необходимо внести в систему полученный счет-фактуру. Его следует создавать на основании уже имеющегося документа, регистрирующего факт поступления товаров на предприятие. После проведения счета-фактуры в автоматизированной системе 1С Бухгалтерия будут сформированы необходимые изменения на счетах и в отчетности.

    Открыв новый счет-фактуру, необходимо внести сведения о дате, а затем осуществить процедуру регистрации. Информация в документ будет внесена автоматически на основании данных из накладной. После проверки корректности заполнения, необходимо разрешить отражение вычета НДС в 1С Бухгалтерия (установить флажок в соответствующем месте в документе). Завершается работа с документом операциями его сохранения и проведения.

    Проверить корректность изменений учетных регистров в 1С Бухгалтерия 8.3 можно с помощью оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.

    Порядок списания стоимости невозвратной тары в 1С Бухгалтерия

    Данная операция регистрируется таким документом, как «Требование-накладная». Его можно найти в разделе программы, посвященном учету производства и выпуску готовой продукции.

    Шапка заполняется следующим образом. Отражается дата и номер требования-накладной и выбирается склад из соответствующего справочника, на котором хранятся упаковочные материалы. Если требуется разнесение затрат на тару на разные счета, можно установить флажок в соответствующем месте документа.

    Далее заполняется табличная часть, где указываются материалы, планируемые к использованию при упаковке продукции. Вносить их рекомендуется с помощью добавления элементов из справочника номенклатуры.

    В качестве счета затрат, как правило, используется 44.02 (тара относится на коммерческие расходы). При наличии аналитического учета, необходимо установить используемую статью затрат. После завершения заполнения документ следует сохранить и провести, а также распечатать.

    Проверить правильность проведения требования-накладной можно также кнопкой Дт/Кт.

    Оборотная тара: понятие

    Многооборотная тара, как многократная упаковка, должна быть возвращена фирме-поставщику (ст. 517 ГК РФ), а условие ее возвратности фиксируется в соглашении (ст. 254 НК РФ). Обычно возвратная тара – это емкости, ящики, контейнеры, мешки, банки и бутылки. Существуют и специфические виды пакетирования, используемые как неотъемлемое оборудование для реализации товара, находящегося в нем. Право собственности на оборотную тару сохраняется за продавцом, кроме случаев реализации невозврата.

    Как оформляется возврат в 2020 году: общие правила

    В сложившейся практике, по рекомендациям ФНС возврат товара, как принятого, так и не принятого на учет покупателями, оформляется корректировочными счетами-фактурами на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Составляет такой счет-фактуру поставщик. В корректировочных строках указываются те товары, которые должны быть приняты от заказчика обратно (Раздел. 1.4 Письма ФНС №СД-4-3/20667 от 23.10.20188).

    Корректировочный счет-фактура оформляется на отрицательную разницу между суммой НДС в первоначальном счете и суммой налога по товарам, фактически возвращенных покупателем. Данный порядок не может применяться в случаях, если это не возврат, а обратная реализация.

    Пример: поставщик отгрузил покупателю строительный лес на общую сумму 120 тыс. рублей, в том числе 20% НДС. Через 2 месяца покупатель, на основании договора, вернул поставщику товар на общую сумму в 60 тыс. рублей. Компания-поставщик выставила корректировочный счет на эту сумму – вот его образец.

    Как возврат оформляет поставщик?

    Первое, с чего нужно начать – это принять к вычету НДС.

    Для этого, как сказано выше, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на день возврата. На его основании он вправе сделать в книге покупок запись с отражением первоначального счета-фактуры и тем самым принять НДС к вычету. Запись вносится в период приема товара обратно – корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.

    Расчет осуществляется от разницы, возникшей в связи с уменьшением стоимости товара, возвращенного покупателем (ч. 5, 13 ст. 171 НК). В описанном выше примере это будет 60 тыс. рублей. Вычеты сумм налога, в том числе на основании корректировочных счетов, возможны в течение 1 года с момента возврата товара (ч. 4 ст. 172 НК).

    Налог на прибыль

    Если возврат совершен как в нашем примере – в следующем отчетном году, необходимо учесть возвращенные покупателю деньги во внереализационных расходах по налогу на прибыль (ч. 2 ст. 265 НК). Ранее списанные расходы на приобретение возвращенных товаров необходимо учесть во внереализационных доходах (п. 10 ст. 250 НК).

    Бухучет

    Как поставщику отразить в бухучете возврат товаров по инициативе организации? В бухгалтерской отчетности указываются следующие проводки:

    • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» выручка на стоимость возвращенных товаров;
    • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 списанная себестоимость возвращенных товаров;
    • ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании корректировочного счета-фактуры.

    Как возврат оформляет покупатель?

    Прежде всего, покупателю необходимо документально зафиксировать возврат.

    Кто и как оформляет накладные?

    Если он происходит на основании несоответствия товара условиям договора, и они обнаружены в момент приемки товара, до оприходования на счету 41, оформление возврата товара поставщику осуществляется путем заполнения унифицированной формы ТОРГ № 2. В этом случае считается, что договор купли-продажи не исполнен, а товары – приняты на ответственное хранение. Если возврат оформляется после оприходования, выявленные недостатки можно задокументировать произвольным актом или расходной накладной – унифицированной формы не предусмотрено.

    По возможности акты составляются в присутствии представителя продавца. После этого организации-поставщику направляется претензионное письмо с требованием принять возвращенные товары + составленный акт. Кроме того, оформляется возвратная накладная.

    Затем покупатель получает от поставщика корректировочный счет-фактуру. На его основании он должен восстановить ранее зачтенный НДС путем внесения записи в книгу продаж. Но это необходимо, если он ранее оприходовал поставки и принял к вычету НДС. Если товар оприходован не был, то и исправления вносить не нужно.

    Бухучет

    Вносимые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, был ли принят товар на учет покупателем. Если он успел его принять, необходимо сторнировать и товар, и зачтенный НДС. Необходимо сделать такие проводки.

    Во время оприходования:

    • ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 оприходован товар;
    • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 учтен НДС по поступившим товарам;
    • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 принят к вычету НДС.

    После выявления брака или появления иных причин для возврата:

    • ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 отражен возврат бракованных товаров;
    • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 сторнирован НДС по поступившим товарам;
    • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 восстановлен ранее зачтенный НДС.

    Если оформляется возврат до даты подписания бухгалтерской отчетности за прошедший год, проводки делаются на 31 декабря отчетного периода. Если после утверждения, необходимо отразить возврат такими проводками:

    • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41 списана стоимость, подлежащая возврату;
    • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановлен НДС.

    В случаях, когда возврат оформляется в момент приемки, то есть до оприходования, оснований для учета товаров на счете 41 нет. Для этого товары нужно учитывать на счете 002:

    • ДЕБЕТ 002 принят на ответственное хранение товар, не отвечающий условиям договора поставки;
    • КРЕДИТ 002 товар возвращен поставщику.
    голоса
    Рейтинг статьи
    Читать еще:  Сколько платят за усыновление ребенка
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector