Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Виды обособленных подразделений юридического лица

Регистрация обособленного подразделения в 2020 — 2021 годах — пошаговая инструкция

  • Что такое обособленное подразделение
  • Пакет документов для регистрации
  • Регистрация обособленного подразделения в 2020 — 2021 годах: пошаговая инструкция
  • Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
  • Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
  • Закрытие обособленного подразделения в 2020 — 2021 годах: пошаговая инструкция
  • Итоги

Что такое обособленное подразделение?

Обособленным подразделением (ОП) может являться любой офис, фактическое местонахождение которого отличается от юридического адреса предприятия. Главное условие – наличие рабочего места на протяжении 1 календарного месяца.

Это может быть отдельный офис для бухгалтеров или юристов, который расположен в отдалении от основного предприятия. Или же цех, который был арендован в соседнем здании.

Обособленные подразделения бывают 3 видов:

  1. филиалы;
  2. представительства;
  3. иные обособленные подразделения.

Вот чем эти виды подразделений отличаются между собой:

ФилиалПредставительствоИное обособленное подразделение
Основные функцииЧастичное или полное осуществление функций головной фирмы и
представительства
Представление и защита интересов головной фирмыФактическое место выполнения трудовых функций сотрудников
Уведомление ФНС об открытии ОПНе требуется. Главное – внести изменения в ЕГРЮЛНе требуется. Главное – внести изменения в ЕГРЮЛОбязательно в течение 1 месяца
Отражение информации в ЕГРЮЛОбязательноОбязательноНе требуется
Ведение коммерческой деятельностиРазрешено в полном объеме (как и у головной фирмы)ЗапрещеноРаботникам разрешено выполнять трудовую функцию
Основной документ при созданииРешение собственников юридического лицаРешение собственников юридического лицаПриказ руководителя юридического лица
Собственный расчетный счетРазрешено с согласия головного предприятияРазрешено с согласия головного предприятияРазрешено с согласия головного предприятия

То есть главное отличие 3 разных категорий подразделений – это основные функции и возможность ведения коммерческой деятельности.

В зависимости от того, к какой категории относится подразделение, у них отличается процедура открытия и закрытия, а также учет и ведение деятельности. У руководства головного предприятия могут возникнуть сомнения – как именно классифицировать обособленное подразделение, тогда лучше всего обратиться с запросом в ФНС.

Желательно попросить налоговый орган дать ответ в письменной форме. Если в дальнейшем возникнет спор, то юридическое лицо сможет доказать, что его действия были выполнены в соответствии с разъяснением специалиста ФНС.

Отличия обособленного подразделения от филиала

Филиал и представительство в равной степени относятся к обособленным подразделениям. Они представляют интересы организации, однако имеют и довольно много отличий.

Критерий сравненияФилиалПредставительство
функциивыполняет все или часть функций компании в соответствии с внутренними правиламипредставляет интересы организации и защищает их
правила ведения коммерческой деятельностиможет вести в полном объеме или частичноне может вести
уведомление УФМС о регистрациинеобязательно
предоставление сведений в ЕГРЮЛобязательно: сведения о каждом филиале и обособленном подразделение должны отражаться в реестре
процедура созданияпо решению собственника/учредителя
самостоятельное ведение бухучетаразрешается (учет можно вести как совместно с главной организацией, так и отдельно от нее либо совмещать обе формы)
открытие собственного расчетного счетаразрешается

Таким образом, именно филиал может вести коммерческую деятельность, как и главный офис. Например, если предприниматель открыл сеть мини-кофеен по розничной торговли кофе на улице, они будут признаны обособленными подразделениями, а именно – филиалами. Если же он нанял на работу промоутера для проведения акции в течение 3 недель, структура не может быть признана обособленным подразделением, поскольку она не оборудована стационарным рабочим местом.

Что касается представительства, то оно не имеет право заниматься какой-либо коммерческой деятельностью. Эта структура представляет интересы компании перед контрагентами, потенциальными клиентами, в государственных и других органах. Также представительство может защищать интересы организации – например, в судебных инстанциях.

Читать еще:  Как проходит возмещение вреда причиненного преступлением?

Как оформить обособленное подразделение в другом городе?

Порядок открытия ОП в другом городе принципиально не отличается от описанного выше. Пакет документов зависит от категории ОП, но его все равно нужно подавать в налоговую инспекцию по адресу головного офиса организации. Налоговики сами передадут информацию коллегам в город, где будет работать ОП.

Если же компания решила открыть в другом регионе несколько ОП, то она может выбрать одну из инспекций, через которую будут работать все эти подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого вместе со стандартным пакетом регистрационных документов нужно сдать еще соответствующее уведомление (ф. 1-6-Учет).

Финансовые и юридические нюансы

Создание филиала или представительства запрещает предприятию использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом говорится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И это главная причина, по которой большинство компаний против открытия ОП. Исключение составляет только простое обособленное подразделение, наличие которого не лишает предприятие права на «упрощенку».

Если компания хочет остаться на УСН, она должна открывать исключительно простое ОП. Но и тут есть вариант, что придется доказывать, что ее обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Стоит заметить, на практике компаниям часто это удается. Согласно судебным прецедентам в РФ, если у филиала или представительства, отсутствует лишь один признак филиала или представительства, то он является простым подразделением.

Кроме того, согласно последним изменениям законодательства, организация не может получить лицензию МЧС, если ее юридический адрес — это квартира, т. е. домашний адрес владельца. Для получения лицензии необходимо открывать филиал.

Выводы

Чтобы понять, подразделение какого типа лучше открыть предприятию, стоит изначально определиться с его полномочиями и задачами, которое оно будет выполнять. Наиболее универсальным структурным подразделением является филиал, но его создание чревато потерей права на УСН.

Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году

Обособленные подразделения должны уплачивать взносы на страхование и сдавать отчеты в налоговую только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение бывает только у организаций. Это помещение, здание или другой объект, который находится по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ.

Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.

Обособленным может стать склад, дополнительный офис, переговорная комната и пр. ОП открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Как зарегистрировать обособленное подразделение

Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.

Читать еще:  Каковы основания отказа в выдаче вида на жительство в рф?

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Если ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).

В ПФР регистрировать ОП не надо. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.

В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • О создании ОП нужно уведомить налоговую инспекцию, о создании филиалов и представительств — нет.
  • Сведения о филиалах и представительствах указываются в ЕГРЮЛ, по остальным ОП — не указываются.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

  • По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
  • Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
  • Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
  • Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
  • Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
  • НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.

Читать еще:  Что влияет на размер страховой пенсии по старости?

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

Штраф за незарегистрированные ОП увеличат в 2021 году

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Регистрация ОП

Юрлица должны быть поставлены на учет в подразделениях ФНС по месту нахождения всех своих ОП (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК).

ФНС самостоятельно производит постановку российских юрлиц на учет по месту проведения деятельности таким юрлицом через свои ОП (кроме филиалов и представительств) на основании предоставляемых такими юрлицами сообщений по форме № С-09-3-1 о создании ОП (п. 4 ст. 83 НК).

Срок, отведенный для осуществления указанной процедуры, – 5 рабочих (подп. 6 ст. 6.1 НК) дней с даты принятия указанного сообщения органом ФНС (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК).

По окончании проведения названной процедуры выдается соответствующее уведомление и свидетельство.

Таким образом, организации необходимо своевременно представить сообщение о создании ОП по своему месту нахождения, и данная информация будет передана соответствующим налоговым органам, к которым территориально относится организованное ОП. По аналогичной схеме будет произведена и постановка на учет последующих ОП, открываемых организацией.

Уведомление налогового органа о любых изменениях, произошедших в ранее переданных в ФНС данных об ОП, должно производиться в продолжение 3 рабочих дней с момента перемены в соответствующих параметрах (абз. 2 п. 3 ст. 84 НК). Указанное извещение направляется головной организацией в органы ФНС по месту учета такого юрлица (абз. 3 подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Для этого также используется форма № С-09-3-1.

Несвоевременная передача в органы ФНС названной документации влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 руб. за каждый поданный с указанным нарушением документ (п. 1 ст. 126 НК).

Итак, законодательством не ограничена возможность юрлица создавать, помимо филиалов и представительств, и иные ОП. Организованное ОП должно быть поставлено на учет в органах ФНС по месту нахождения такого ОП. Признаки ОП обозначены гражданским, налоговым и трудовым законодательством.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector