Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2021 года

Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2021 года

  • Аннулирование отчетности
  • Электронный документооборот с ИФНС
  • Больше оснований для повторных налоговых проверок
  • Блокировка счета: новые сроки и предупреждение
  • Прослеживаемость товаров: изменены счета-фактуры, регистры и отчетность по НДС
  • Обновлена отчетность в ПФР
  • Зачистка реестра МСП
  • Налоговый мониторинг становится доступнее
  • Возможность обжаловать проверки через портал госуслуг
  • Отсрочка по ККТ
  • Новый налог с 1 июля

Изменения по НДФЛ в 2021 году

В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.

Обновили перечни по социальным вычетам

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ. В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи. Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.

Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.

Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ.

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Обновили бланк 3-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

Ввели прогрессивную ставку подоходного налога

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

Обложение НДФЛ вкладов в банках

С 1 января 2021 года доходы от вкладов в банках облагаются НДФЛ по ставке 13%. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года. До 2021 года проценты по вкладам облагаются НДФЛ, если ставка превышает ставку ЦБ плюс пять процентных пунктов – по вкладам в рублях, и свыше 9 процентов – по вкладам в иностранной валюте (п. 1 ст. 214.2 НК). Учитывая, что сейчас проценты по вкладам в среднем не превышают 6 процентов, то граждане не платит НДФЛ.

Налог составит 13 процентов и будет применять не к самому вкладу, а к процентам, которые начисляет банк.

С 2021 года проценты по всем вкладам облагаются НДФЛ, если они превысит сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. х ставка ЦБ. Таким образом, налог будут начислять не с первого рубля — предусмотрен механизм, который позволяет предоставить налоговый вычет.

ФНС возьмет для расчета ставку ЦБ на начало года, за который считает налог. Поскольку поправки вступят в силу с 2021 года, налоговики возьмут ставку на 01.01.2021.

Пример. Допустим, ставка ЦБ РФ на 1 января равна 6%. У работника два вклада в разных банках по 1 000 000 руб., по одному вкладу ставка – 4,25%, по другому – 3,85%. За год банки начислили: по первому вкладу – 42 500 руб., по второму – 38 500 руб. В сумме 81 000 руб. (42 500 + 38 500). Итого НДФЛ к уплате составит в сумме 2 730 руб. ((81 000 руб. – 1 000 000 руб. х 6%) х 13%).

Обязательная маркировка молока и молочной продукции длительного хранения

Нормативный документ: Постановление Правительства РФ от 15.12.2020 № 2099

Что изменилось: В июле обязательную маркировку ввели для мороженого и сыра, а с 1 сентября 2021 года к ним добавится и молочная продукция с большим сроком хранения (от 40 дней и более). Изменение затронет молоко (в т.ч. сухое и сгущенное), сливочное масло, сливки, творог, кисломолочные продукты.

Читать еще:  Срок уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц

Исключение сделано для следующих категорий товаров:

  • молочная продукция, реализуемая на развес, в разлив, в нарезку;
  • детское питание для детей до 3 лет;
  • лечебное и профилактическое диетическое питание;
  • молочная продукция весом до 30 г – например, глазированные сырки или порционные упаковки сливок.

Изменения налогового законодательства в 2021 году: изучаем проект

На сайте Минфина размещен обновленный вариант проекта закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Проект). Остановимся подробнее на запланированных изменениях Общей части НК.

Единый налог на вмененный доход

Проектом предусмотрена отмена налога.

В настоящее время плательщиками налога являются организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов.

Отчетность, обязательная к представлению в налоговые органы

Уточнен состав отчетности, обязательной к представлению в налоговые органы ежегодно по сроку не позднее 31 марта года, следующего за отчетным:

– организации, за исключением некоторых категорий, обязаны будут представлять в налоговые органы годовую индивидуальную отчетность и положение об учетной политике;

– организации, ведущие учет в КУДИР, – отчет о показателях финансово-хозяйственной деятельности, форма и порядок заполнения которого будут установлены дополнительно.

Отчет представляется, начиная с отчета о показателях финансово-хозяйственной деятельности за 2021 год.

Экстерриториальный принцип представления отчетности

Предусмотрен для отдельных плательщиков: физические лица, в т.ч. индивидуальных предпринимателей (ИП) получат право представлять в налоговые органы налоговые декларации, уведомления и документы по установленному перечню независимо от места постановки на учет и места жительства.

Постановка и снятие с учета иностранных организаций

Предусмотрен ряд изменений в порядке постановки на учет в налоговых органах и снятия с учета иностранных организаций:

– в комплект документов, прилагаемых к заявлению иностранной организации, которая на основании договора выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории РБ в течение периода, превышающего 180 дней, войдет копия выписки банка, подтверждающей открытие текущего (расчетного) счета в банке на территории РБ. Таким образом, открытие счета в белорусском банке станет обязательным условием для постановки на учет иностранной организации;

– в НК закрепляется обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее дня, следующего за истечением 180-дневного периода иностранной организации, выполняющей работы и (или) оказывающей услуги на территории РБ на основании договора, условия которого на день его заключения не предусматривали продолжительность выполнения работ (оказания услуг) в течение периода, превышающего 180 дней, при возникновении обстоятельств, приводящих к его превышению;

снятие с учета иностранных организаций будет осуществляться в течение 10 рабочих дней:

1) по истечении 12 месяцев, следующих за месяцем:

  • получения информации уполномоченного органа о прекращении деятельности представительства иностранной организации, открытого на основании разрешения;
  • получения информации о прекращении права собственности, иных прав иностранной организации на недвижимое имущество, находящееся на территории РБ;
  • окончания проведения аттракционов, культурно-зрелищных мероприятий;
  • представления иностранными организациями, поставленными на учет на основании договора выполнения работ (оказания услуг) на территории РБ сроком более 180 дней или на основании осуществления деятельности через зависимого агента, налоговой декларации (расчета) в соответствии с п. 4 ст. 44 НК;
  • получения инспекцией МНС по г. Минску от иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, уведомления о прекращении деятельности на территории РБ.

Положения будут применяться при соблюдении следующих условий:

отсутствия у налогового органа в отношении иностранной организации информации о наличии или возникновении обстоятельств постановки на учет;

исполнения иностранной организацией налоговых обязательств, а также уплаты ею пеней, штрафов (в т.ч. по результатам проверки, предписание на проведение которой выдано до истечения 12-месячного периода, следующего за месяцем представления иностранной организацией налоговой декларации (расчета) в соответствии с п. 4 ст. 44 НК).

Если в отношении иностранной организации имеется несколько обстоятельств, указанных в ч. 1 п. 4 ст. 44 НК, то снятие ее с учета в налоговом органе будет осуществляться в течение 10 рабочих дней по истечении наиболее позднего 12-месячного периода, определенного исходя из положений ч. 1 п. 4 ст. 44 НК.

При наличии у иностранной организации неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, штрафов по истечении периода, указанного в ч. 1 п. 4 ст. 44 НК, снятие с учета в налоговом органе будет осуществляться в течение 10 рабочих дней, следующих за днем исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, штрафов;

Читать еще:  Налоги облагаемые по ставке 35

2) со дня списания задолженности, признанной безнадежным долгом в порядке, установленном Президентом;

3) со дня выявления (получения) налоговым органом сведений и (или) иных документов, содержащих информацию о ликвидации иностранной организации в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого она была зарегистрирована.

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней, следующих за днем снятия с учета в налоговом органе иностранной организации, будет уведомлять ее о таком обстоятельстве по установленной форме.

Камеральные проверки

После проведения камеральной проверки плательщики смогут направлять возражения по акту камеральной проверки либо жалобу на решение по акту камеральной проверки.

На практике встречаются ситуации, когда после вынесения решения по акту камеральной проверки в налоговый орган поступает информация от налоговых органов других государств, иных госорганов и организаций РБ, в т.ч. по направленным в их адрес запросам. Для этих случаев Проектом предусмотрена возможность проведения дополнительной камеральной проверки, акт по результатам которой должен быть составлен не позднее 1 месяца со дня возникновения оснований для назначения такой проверки.

Представление сведений, используемых для контроля исполнения налоговых обязательств

Предусмотрен перечень лиц и организаций, обязанных представлять налоговым органам сведения, используемые для контроля исполнения налоговых обязательств.

Обязанность по представлению сведений о доходах филиц для формирования и ведения базы данных, содержащей сведения о доходах физических лиц, посредством общегосударственной автоматизированной информационной системы (ОАИС) возлагается на:

– госорганы, иные организации;

– представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством;

– нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро;

Исключение составляют сведения, относящиеся к государственным секретам или банковской тайне.

На ОАО «Небанковская кредитно-финансовая организация «Единое расчетное и информационное пространство» с 01.01.2022 возлагается обязанность по передаче посредством ОАИС в налоговый орган информации о договорах найма жилых помещений, содержащейся в единой общереспубликанской информационной системе по учету, расчету и начислению платы за ЖКУ и платы за пользование жилым помещением.

Минфин ежеквартально не позднее 60 дней, следующих за истекшим кварталом, будет представлять в налоговый орган в электронной форме сведения о владельцах акций акционерных обществ на основании заключенного с МНС соглашения.

Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Предусмотрены некоторые изменения в порядок регулирования ТЦО:

  • дополнен перечень источников информации, используемых для установления правильности определения налоговой базы налога на прибыль или размера убытка:

– сведениями о рыночной стоимости недвижимого имущества (его части), определенной оценщиком с использованием в соответствии с законодательством сравнительного метода. При определении рыночной стоимости предприятия как имущественного комплекса оценщики смогут использовать иные методы оценки, определенные законодательством;

– сведениями о рыночной стоимости одной акции (пакета акаций), доли в уставном фонде юридического лица, определенной оценщиком с использованием в соответствии с законодательством РБ об оценочной деятельности доходного или сравнительного метода оценки;

– данными из бухгалтерской и (или) финансовой отчетности организаций, в т.ч. содержащимися в общедоступных информационных системах, а также размещенными на официальных сайтах организаций в сети Интернет.

Если сведения для сопоставления коммерческих, финансовых условий сделок содержатся в нескольких источниках, то для определения рыночной цены (прибыли, дохода), необходимо будет использовать тот из них, в котором имеются сведения, позволяющие сопоставить коммерческие и (или) финансовые условия сделок по наибольшему числу критериев сопоставимости сделок;

  • при формировании диапазона рыночных показателей рентабельности для белорусских организаций (иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство) закрепляется возможность использовать также данные, полученные из бухгалтерской и (или) финансовой отчетности иностранных организаций при невозможности формирования такого диапазона рыночных показателей рентабельности на основании данных бухгалтерской и (или) финансовой отчетности последовательно белорусских организаций, организаций государств – членов ЕАЭС. Таким образом, правовое основание получает возможность использования широко распространенных иностранных баз данных финансовой отчетности;
  • детально регламентируется порядок построения диапазона рыночных показателей рентабельности и диапазона рыночных цен;
  • для разовых сделок, относительно которых пять существующих методов определения рыночных цен не позволяют сделать вывод о соответствии цены товара (работы, услуги) рыночной, предусмотрено право использовать рыночную стоимость предмета сделки, установленную в результате независимой оценки, проведенной в соответствии с законодательством об оценочной деятельности, на соответствие которой и будет проверяться цена разовой сделки.

При этом под разовой понимается сделка, отличающаяся от основной деятельности организации и осуществленная один раз в налоговом периоде.

Взаимосогласительные процедуры

Предусмотрено закрепление порядка проведения взаимосогласительных процедур в рамках применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Детальная регламентация проведения взаимосогласительной процедуры впервые закреплена в белорусском налоговом законодательстве.

В Проекте предусмотрен перечень субъектов, имеющих право инициировать данную процедуру, перечень документов, предоставляемых в МНС, сроки рассмотрения документов, основания для отказа в проведении процедуры, ее прекращения, а также порядок ее завершения.

Читать еще:  Формирование прямых расходов по налогу на прибыль

Ознакомиться с полной версией Проекта можно на сайте Минфина.

Автор публикации: Павел ЦАРЕВ, председатель правления Палаты налоговых консультантов, директор ООО «Бейкер Тилли Бел»

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Отмена отчетности по среднесписочной численности и налогам

Согласно изменениям в НК РФ, с 2021 года отменяется 4 формы отчетности. В частности, с отчетности за 2020 год больше не надо сдавать:

  1. декларацию по транспортному налогу;
  2. декларацию по земельному налогу;
  3. сведения о среднесписочной численности.

А вот четвертую форму отчетности надо будет сдать в ИФНС в последний раз до 1 марта 2021 года – это форма 2-НДФЛ за 2020 год. Подавать 2-НДФЛ в 2022 году по отчетности за 2021 год уже не придется.

Декларации по транспортному и земельному налогам представлять в ФНС не требуется, так как с 2021 года такой расчет производят сотрудники налоговых инспекций. Именно они направляют на адрес налогоплательщика декларацию. Если в декларации будут обнаружены ошибки или неточности, то организация должна будет сообщить об этом в ИФНС. Только после этого налог будет пересчитан.

Сведения о среднесписочной численности с 2021 года теперь будет отражаться в расчете по страховым взносам (в новой форме). Поэтому ФНС освободила предприятия от сдачи данного вида отчетности.

ФНС увидят среднесписочную численность работников за 2020 год уже в первом РСВ, который представляется в налоговую инспекцию по новой форме уже с отчетности за 2020 год.

В 2021 году данный режим ведения налогообложения прекратил свое существование. И это значит, что все предприниматели обязаны перейти на иные режимы ведения налогового учета.

Патент

Патентная система налогообложения в этом году ждет больших изменений. В первую очередь, это связано с отменой ЕНВД.

Рассматриваемый законопроект содержит следующие новшества:

  • расширение видов деятельности для патента
  • возможное уменьшение суммы патента на сумму уплаченных страховых взносов
  • и другие

Плательщиков по упрощенной системе налогообложения станет ожидаемо больше. Это также связано с отменой ЕНВД.

В 2021 году изменились лимиты для применения УСН:

  • УСН применять нельзя, если доходы фирмы за год выше 200 млн. рублей и численность работников больше 130 человек
  • УСН разрешается применять, но с повышенными налоговыми ставками, если доходы фирмы в пределах от 150 млн. рублей до 200 млн. рублей и численность работников в пределах 100-130 человек

На основании этих новшеств разрабатывается новая форма декларации по УСН.

Одним из положительных изменений, которое коснется предпринимателей на патенте и УСН – это продление налоговых каникул на следующие три года. Вновь зарегистрированные предприниматели, предоставляющие услуги по определенным видам деятельности, могут рассчитывать на нулевую налоговую ставку, если это условие предусмотрено регионально.

Общая система налогообложения также не осталась без внимания – обновлена отчетность. В 2021 году бухгалтер должен сдать декларацию за предыдущий год на обновленных бланках.

Отчетность, связанная с наличием работников

Отчетов по НДФЛ работников в 2021 году станет меньше. Например, форма «Сведения о среднесписочной численности» будет учтена в составе расчета по взносам, а формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут объединены.

Налоги на имущество

Изменения здесь коснулись сроков уплаты авансовых и налоговых платежей транспортного и земельного налога. Раньше регионы могли сами установить такой срок, а с 2021 года даты закреплены в Налоговом кодексе – аванс должен быть уплачен до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог – до 1 марта следующего года.

Новые редакции ПБУ

Редакции некоторых ПБУ обязательны к применению с 2021 года, другими словами, с отчетности за 2020 год:

  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль
  • ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
  • ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
  • ФСБУ 5/2019 «Запасы»
  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (обязательно начиная с отчетности за 2022 год, раньше – по желанию)

Итак, 2021 год не обойдется без традиционных поправок, которые повлияют на бухгалтерские услуги – введены новые формы сдачи отчетности, деклараций, изменение штрафных санкций, установление новых сроков уплаты налогов.

Главным изменением этого года в бухгалтерском учете – это отмена ЕНВД. Но есть и положительные новшества, которые повлияют на работу бухгалтера – упразднение некоторых деклараций и объединения некоторых форм отчетности.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector