Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Комиссия по легализации объектов налогообложения физических лиц

Новые положения о работе комиссии по легализации объектов налогообложения

Цивилизованный рынок возможен в условиях честных деловых отношений в системе работодатель – сотрудник и прозрачности финансовых операций каждого участника рынка. Чтобы вывести из тени наличность, обеспечить наемных работников предусмотренной законодательством заработной платой и вернуть деятельность предприятий (организаций) в рамки правил рыночной экономики, необходим контроль и финансовые проверки.

Комиссии повышают эффективность

Удивительно (или не очень), но в НК РФ о работе комиссий по легализации налоговой базы нет ни слова. В работе инспекторы руководствуются лишь упомянутым Письмом ФНС России. И как видим, это не мешает им вызывать на комиссии по легализации налоговой базы все больше организаций. Так, в прошлом году данный орган побил рекорды по количеству заседаний и приглашенных юрлиц. Об этом говорит статистика региональных управлений налоговиков.

В соответствии со ст.31 НК РФ налогоплательщик может быть вызван в налоговые органы.

Целью работы комиссии налоговых органов по легализации налоговой базы (далее — комиссия) является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах. Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налога на добавленную стоимость (далее — НДС), налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

Уведомлению о вызове на комиссию должно предшествовать получение информационного письма. В указанном информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика. В информационном письме необходимо предложить налогоплательщику уточнить свои налоговые обязательства в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе уменьшить сумму убытка, погасить задолженность по НДФЛ, исчислить НДФЛ с реально полученных доходов сотрудниками организации, подлежащих налогообложению, и др. Также в информационном письме налогоплательщику предлагается провести самостоятельную оценку рисков в соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с учетом изменений и дополнений).

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Неявка

Когда представитель компании не пришёл на заседание налоговой комиссии по легализации баз по уважительному поводу, мероприятие могут перенести. Здесь обратим внимание на 2 нюанса:

  • перечень уважительных причин ФНС не закрепила (т. е. будет решаться на месте);
  • перенести заседание в этом случае – право, а не обязанность комиссии.

При неявке комиссия должна снова направить уведомление о вызове. Его форма утверждена приказом ФНС от 08 мая 2015 года № ММВ-7-2/189:

Кроме того, отсутствие плательщика или налогового агента на заседании обязательно отражают в протоколе.

Налоговая комиссия: не игнорируйте вызов налоговиков

Приглашение на заседание не приходит внезапно. Как правило, первым сигналом становится информационное письмо из налоговой инспекции, посвященное фактам, выявленным в ходе проверки. В нем инспекторы предлагают уточнить обязательства Вашей компании по налогам, например уменьшить сумму заявленного убытка или погасить задолженность по НДФЛ. Отреагировать на такое письмо нужно в течение 10 рабочих дней, иначе на следующем этапе налоговая служба вызовет на заседание комиссии непосредственно Генерального Директора или главбуха компании.

К сожалению, в большинстве случаев представители предприятий действительно не умеют выйти на конструктивный разговор с контролерами. Налоговики хотят убедиться (и мы не можем их за это осуждать), что руководитель не номинальный, что он реально ведет бизнес и осведомлен о его нюансах. Конечно, проигнорировать вызов на заседание комиссии можно. Но в таком случае компанию оштрафуют на 2000 руб. и (что более существенно), вероятнее всего, включат в план выездных проверок. Хочу обратить Ваше внимание на то, что минимальные доначисления по итогам проверки в Москве составляют 2–3 млн руб.

Пример. Директор торговой компании получил уведомление из налоговой инспекции вскоре после того, как бухгалтерия подала декларацию по НДС. Руководитель без энтузиазма отнесся к подобной перспективе: давать пояснения о высоком размере НДС к вычету вовсе не хотелось. К тому же на этот день у него была запланирована важная командировка в Краснодар. Но директор решил, что игнорировать вызов не стоит: он позвонил в инспекцию, объяснил ситуацию и попросил перенести заседание на другой день. Налоговики пошли ему навстречу. Это позволило компании выиграть время и собрать доказательства в свою пользу. Руководитель знал слабые стороны бизнеса и предполагал, что контролеры будут расспрашивать о партнерах. Отказываться от дачи показаний было нельзя, иначе компания попала бы в план выездных проверок. Тогда директор с помощью юристов собрал недостающие документы, связанные с деятельностью партнеров. Также он обратился непосредственно к руководителям этих компаний и договорился, что в случае встречной проверки они явятся на заседание комиссии и сообщат те же сведения, что и он. Так Генеральный Директор уберег свою компанию от выездной налоговой проверки.

Читать еще:  Предпринимательская деятельность подача уведомления в Роспотребнадзор


Совет.
Во-первых, если Ваша бухгалтерия применяет серые схемы, являться в налоговую стоит только в том случае, если Вы сможете дать убедительные пояснения, которые развеют сомнения контролеров. Помните, что сдержанные ответы «да», «нет», «возможно» однозначно вызовут у них подозрения. Если у Вас есть объяснения той или иной ситуации, то следует их привести, представив доказательства. Во-вторых, если Вы хотите перенести дату заседания комиссии, советую письменно объяснить инспекции причину. Будет не лишним, если к заявлению Вы приложите оправдывающие Вас документы, например приказ о командировке или больничный. Если у Вас просто нет желания или Вы не успеваете подать свою просьбу в письменном виде, на комиссию можно отправить главного бухгалтера, чтобы он дал пояснения относительно Вашего отсутствия, так как игнорировать вызов налоговой инспекции неразумно.

Правило 2.

Не посещайте комиссию в одиночку

Как показывает практика, инспекторы предпочитают психологически давить на руководителей числом, приглашая на подмогу коллег, представителей службы судебных приставов, прокуратуры и других правоохранительных органов, администраций муниципальных образований. Помните, что у Вас тоже есть право на помощь. Вы можете прийти на комиссию в сопровождении доверенного лица, юриста или адвоката. К тому же никто не может лишить Вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ).

Пример. Один из московских поставщиков фармацевтических препаратов привлек внимание налоговиков заявленной суммой НДС к вычету. Директор понимал, что их претензии необоснованны, но решил, что на заседание комиссии лучше пойти вместе с финансовым директором, который при необходимости сможет в деталях объяснить механизм исчисления налоговой базы компании. Совместными усилиями им удалось донести до инспекторов, что сумма налога к вычету так велика, поскольку наценка на товары минимальная, как того требует законодательство. Соответственно, сумму НДС можно включить в себестоимость товаров лишь частично. В подтверждение своих слов фирма представила все первичные документы, из которых следовало, что у нее нет возможности изменить сумму налогового вычета, чтобы она оказалась ниже установленного порога в 89%. Так руководство доказало, что действует согласно правилам, установленным государством для фармацевтического рынка, а не оптимизирует налоги.

Совет. Если Вы считаете, что отстаивать свою точку зрения Вам поможет присутствие адвоката или лиц, более осведомленных в конкретных вопросах, непременно возьмите их с собой.

Правило 3.

Подготовьте веские аргументы

По мнению налоговиков, появилось слишком много убыточных фирм, которые не платят налоги. Поэтому теперь внимание контролеров будет обращено не только на предприятия, последние три года работавшие в убыток, но и на те, которые заявили его в последний налоговый период.

Пример. Строительная компания одного из городов Сибирского федерального округа была включена в реестр недобросовестных поставщиков. Из-за этого ей закрыли доступ к рынку госзаказов. Фирма понесла убытки, которые отразила в налоговой отчетности. Это и послужило причиной вызова ее руководителя на комиссию по легализации налоговой базы. Инспекторы потребовали объяснить причину внезапной убыточности предприятия, а также подать уточненную декларацию, указав меньшую сумму убытка, и, соответственно, с разницы уплатить в бюджет налог на прибыль. Но Генеральный Директор объяснил налоговикам, что, потеряв госзаказы, компания с учетом сезонности и низких темпов роста отрасли попросту не смогла быстро переориентироваться на другое направление в строительстве. Комиссия была вынуждена признать, что убытки предприятия не являются частью схемы оптимизации налогов, и претензии к компании были сняты.

Совет. Не забывайте: если компания понесла убыток, само по себе это еще не доказывает, что ее траты были экономически необоснованны. Поэтому необходимо заранее позаботиться об оправдательных документах, которые отражают ситуацию в Вашем сегменте бизнеса (например, содержат сведения о падении цен на производимый Вашим предприятием вид продукции).

Правило 4.

Заранее готовьте доказательства для суда

Одной из самых распространенных причин для вызова на налоговую комиссию по-прежнему остаются размеры зарплат на предприятии (см. рисунок). Во-первых, под прицел попадают компании, выплачивающие оклад ниже прожиточного минимума, регионального МРОТа или среднего уровня по Вашей отрасли. Во-вторых, внимание инспекторов привлекают предприятия, на которые поступают жалобы от работников или партнеров и негативные сведения от правоохранительных и других контролирующих органов.

Читать еще:  Как узнать код налоговой инспекции по инн

Пример. Генеральному Директору крупной логистической компании пришлось объяснять налоговой комиссии, почему его организация уплатила меньшую сумму НДФЛ с зарплаты, нежели должна была. Инспекторы сочли, что реальные оклады работников выше, о чем свидетельствует сумма, указанная в объявлениях о вакансиях, размещенных на сайтах по трудоустройству. Значит, компания недоплатила налог умышленно. Довод руководителя о том, что более высокая зарплата была указана лишь для того, чтобы объявление привлекло больше кандидатов, не убедил комиссию. Контролеры назначили выездную проверку, по результатам которой доначислили налог. Директор не согласился с этим решением и подал иск в суд. На допросе руководитель пояснил, что при собеседовании с каждым работником оговаривался реальный оклад, не соответствующий указанному на сайте. Судьи признали необоснованность претензий налоговиков, поскольку те не смогли представить доказательства того, что на самом деле работники получали оклад, указанный на сайтах по трудоустройству.

Совет. Подготовьте убедительные документальные доказательства, объясняющие, почему оклад на предприятии ниже, чем, допустим, средний оклад в компаниях с таким же видом экономической деятельности. В качестве причины можно указать, например, хороший социальный пакет, который компенсирует разницу, или временные финансовые трудности организации. Однако не забывайте, что зарплата не может быть ниже МРОТа; напомню, что в 2014 году он равен 5554 руб., при этом региональные власти вправе устанавливать иной, более высокий, МРОТ. Так, в Санкт-Петербурге его размер составит 8868 руб.

Правило 5.

Даже если Вы прошли налоговую комиссию, не расслабляйтесь

Если Вы успешно прошли налоговую комиссию по легализации налоговой базы, это не означает, что Вам больше не грозит проверка. Почему такое возможно? Дело в том, что налоговики не перестанут пристально наблюдать за деятельностью Вашей организации. Если Вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, и не примете во внимание замечания инспекторов, за Вашу фирму возьмутся всерьез. Для налоговиков комиссии – это в первую очередь способ пополнить госбюджет, получить дополнительную информацию о Генеральном Директоре, о компании, о ее слабых местах. К тому же это позволяет им прикинуть, планировать ли выездную проверку или не стоит тратить время, ведь размер доначислений будет невелик. Однако хочу обратить Ваше внимание на то, что от налоговых комиссий бизнесу бывает и польза. На этих заседаниях можно узнать, что именно в деятельности Вашего предприятия смущает инспекторов и какими аргументами они пользуются. К тому же Вы сумеете вовремя понять, стоит ли подавать уточненную декларацию (и на какую сумму), чтобы избежать выездной проверки.

Что представляет из себя комиссия?

Налоговый кодекс, как и другие акты законодательства, не регламентируют процедуру вызова на комиссию.

Источником правовой базы мероприятия являются лишь разъяснительные письма ФНС, составляемые для налоговых инспекторов.

Собрание комиссии и вызов на нее проводятся не хаотично, а имеют планирование, схожее с планами по выездным проверкам. Фирмы, которые попали в списки выездных мероприятий, как правило, сначала проходят комиссию. Однако налоговые органы приглашают на комиссию и тех налогоплательщиков, которых не включили в планы ВНП, но по которым обнаружены неправомерные деяния.

Отбор субъектов

Как гласит письмо ФНС от 2013 года субъекты для комиссии выбираются исходя из анализа экономической деятельности и нюансов расчета и взимания налогов и сборов у этих лиц при особых обстоятельствах — реорганизация, ликвидация, банкротство и т. п.

Критерии

  • заявление об убытках, отраженное в налоговой декларации по налогу на прибыль. В частности, указание в на второй листе в сотой строке убытка, т. е. отрицательного числа за три года — за отчитываемый и два предыдущих, либо оставление сотой строки пустой, но указание суммы расходов за период, большей, чем доходы;
  • низкая налоговая нагрузка по акцизам, налогу на прибыль, по УСН, по ЕСХН и НДФЛ, плательщиками которого являются физические лица — предприниматели. По налогу на прибыль нагрузка выводится путем деления суммы рассчитанного налога на сумму все доходов — реализационных и внереализационных. В рамках декларации это отношение строки 180 из второго листа к десятой и двадцатой строкам в сумме: для промышленных предприятий если результатом такого деления образуется число, меньшее, чем 3, то нагрузка признается низкой, а для торговых предприятий — меньше 1;
  • низкая налоговая нагрузка по НДС. Таковой признается нагрузка в том случае, если НДС к возмещению, разделенный на НДС к уплате, равен 89 % либо больше;
  • недоимка по НДФЛ у налоговых агентов. Для этих целей налоговые инспекторы анализируют данные из справок 2-НДФЛ, в частности НДФЛ к уплате, с фактически поступившими НДФЛ по расчетам с бюджетом. Также исследованию подвергаются данные из РСВ-1 ПФР;
  • налоговые агенты, уплатившие НДФЛ меньше, чем в прошлом периоде, на 10 %. Для отнесения к этому критерию налоговые специалисты анализируют карточки расчетов с бюджетом, определяют динамику поступлений, обязательно учитывая число сотрудников плательщика из данных, подаваемых в ПФР, и суммы по филиалам, представительствам;
  • выплата пониженной заработной платы сотрудникам по сравнению с другими предпринимателями в данных секторах экономики и территории. Для выяснения соответствия нормам используется опять же справка 2-НДФЛ, для анализа берутся все выплаты налогового агента работникам и среднее число работников. Рискуют попасть в список на комиссию предприятия, выплачивающие зарплату, не превышающую МРОТ;
  • заявление о профессиональном вычете, составляющем 95 % от доходов по налоговой базе. По этому критерию оцениваются физические лица — предприниматели. Проверке подлежат декларации 3-НДФЛ, в частности листа В, предназначенного для отражения доходов ИП, производится деление строки 120, т. е. суммы вычета, к строке 110 — доходы;
  • ИП, которые в декларации по НДС указали определенную сумму выручки, а в декларации 3-НДФЛ в графе доходов поставили ноль или совсем не подали эту форму. Таким образом, возникает явное несоответствие двух отчетов, так как выручка по НДС резонирует с доходами от предпринимательства на листе В в бланке 3-НДФЛ. Также в рамках критерия определяется соотношение 89 %, как в пункте выше;
  • непредставление декларации обычными физическими лицами по доходам, не входящим в справку 2-НДФЛ. Для выявления нарушения проверяются данные, полученные в ходе обмена информации между различными государственными структурами, о продаже или другом отчуждении движимого и недвижимого имущества и других обстоятельств дополнительных доходов.
Читать еще:  Какая должность у индивидуального предпринимателя по документам?

После отнесения налогоплательщиков в план комиссии либо не привлечения к этой форме контроля производится упорядочение субъектов по очередности приглашения в инспекцию. Приоритет здесь занимает потенциальная сумма налога, от уплаты которой уклоняются.

Налоговые инспекторы должны особое внимание уделять выявлению целых систем утаивания реальных выплат зарплаты работникам, в ходе которых документально отражаются либо завышенные расходы налогового агента, либо заниженные доходы сотрудников.

Такие методы уклонения от отражения сумм в отчетах ведут к уменьшению НДФЛ, НДС, налога на прибыль, УСН. Поэтому если в налоговую инспекцию поступят доказательства теневых схем, несоответствия реальных зарплат бумажным, прием на работу без договора либо с корректированным трудовым контрактом, в проверку включат не только подоходный налог, но и остальные связанные с ним — НДС, УСН, налог на прибыль.

  • поступление сведений от зарубежным государств о доходах российских налогоплательщиков;
  • поступление сведений от органов ОВД, прокуратору, физических лиц, компаний — о скрываемых доходах лица;
  • минимизация базы налогов — использование налоговых льгот без обоснования, пониженных ставок;
  • также предъявление НДС к возмещению и правонарушение в налоговой сфере — это критерии не всегда влекут привлечению к комиссионному рассмотрению, но могут стать поводом для этого, если проведение выездной проверки по этим плательщикам оценивается как неэффективная.

После исследования этих величин налоговая инспекция направляет выбранным субъектам информационные письма, через которые инспекторы рекомендуют проверить налоговую систему своего бизнеса и представить декларацию с корректировкой, уплатить суммы недоимки, неустойки либо предоставить разумные пояснения.

Если лицо не выполнило рекомендации информационного письма, то ему направляется письмо с вызовом на комиссионное рассмотрение его дела. Ознакомиться с формой уведомления можно по этой ссылке.

В налоговых инспекциях Алтайского края работают комиссии по легализации объектов налогообложения

Немаловажным фактором стабильности и роста налоговых поступлений является побуждение налогоплательщиков уплачивать налоги в бюджет в полном объеме с помощью комиссий по легализации объектов налогообложения. Как сообщили в пресс-службе УФНС России по Алтайскому краю, цель работы комиссий – снижение исчисленных убытков, повышение налоговой нагрузки, достоверность и своевременность отражения доходов и расходов, снижение задолженности по НДФЛ и повышение заработной платы.

По инициативе Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю совместно с администрациями районов ежеквартально проводятся комиссии по легализации объектов налогообложения. За 10 месяцев 2014 проведено 21 заседание межведомственной комиссии, на которых заслушано более двухсот налогоплательщиков.

По результатам работы комиссий один налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, уменьшив суммы заявленных убытков на 1 500 тыс. рублей. Девять налогоплательщиков представили уточненные декларации по специальным налоговым режимам, уменьшив суммы заявленных убытков на 72 829 тыс. руб. и исчислили налог к уплате в размере 609 тыс. руб.

«На заседания комиссий по легализации объектов налогообложения было заслушано 24 налоговых агента, имеющих задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за наемных работников, и 45 налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже установленного МРОТ в Алтайском крае», – рассказала Ольга Завалюева, начальник отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками МИФНС России № 7 по Алтайскому краю.

В результате проведенной работы в бюджет дополнительно поступило свыше 2,7 млн. рублей НДФЛ.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector