Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая форма налоговой декларации по УСН

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

  1. Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
  2. Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчетном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
  3. Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Декларация УСН-2020: скачать бланк

Декларации УСН 2020 сдаются по форме, утвержденной в феврале 2016 года (по желанию, с 20.03.2021 налогоплательщик может использовать для отчета за 2020 год новый бланк декларации). Далее мы будем говорить о заполнении декларации по УСН на хорошо известном нам бланке за 2020 год, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Прежде чем скачать бланк этого отчетного документа, подготовьте для ее заполнения информацию:

  • о величине полученных в 2020 году доходов (если уплачиваете налог с доходов) и сумме разрешенных для УСН расходов (если база для начисления УСН-налога рассчитывается как разница между доходами и расходами);
  • сумме уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, и торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
  • уплаченных по отчетным периодам авансах по налогу — они уменьшат итоговую сумму к уплате в бюджет;

Декларация УСН — доходы минус расходы — бланк в 2021 году для заполнения используется тот же, что и в отчетности за предыдущий год.

Скачать бесплатно бланк декларации по УСН-2020 года вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:

Скачать бланк

Заполнение новой декларации УСН

Начнем с общих требований заполнения новой декларации УСН, которые практически не изменились.

  • Заполнять эту отчетность можно от руки, распечатав бланк, или сразу на компьютере. Второй вариант намного удобнее, ведь если вы допустите ошибку при ручном заполнении, придется начинать все заново.
  • Цвет чернил при оформлении декларации может быть черным, синим или фиолетовым. Если вы заполняете отчет на компьютере, используйте только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
  • Свободные ячейки заполняются прочерками, но при оформлении на компьютере это необязательно.
  • Суммы доходов, расходов, налоговой базы, страховых взносов указываются в рублях, при необходимости эти значения надо округлять.
  • Незаполненные страницы не сдаются, поэтому правильно проставляйте их нумерацию. Автоматически номер страницы стоит только на титульном листе.
  • Готовый документ нельзя сшивать или скреплять степлером, страницы не должны быть мятыми или согнутыми.

Первая страница

Первую страницу еще называют титульной, она похожа на все другие отчетные формы. Для ее заполнения надо знать:

  • ИНН индивидуального предпринимателя (КПП у ИП нет);
  • номер корректировки (для первичной декларации проставьте «0»);
  • код налогового периода: если сдаете декларацию за календарный год, укажите «34», при снятии ИП с учета в течение года – «50», если утрачено право на УСН, то «96»;
  • код места нахождения налогоплательщика: для ИП это «120», для организации – «210»;
  • ФИО предпринимателя или полное фирменное наименование юрлица;
  • контактный телефон (без скобок, пробелов, прочерков).

В нижней левой части расписывается тот, кто сдает декларацию. Это может быть сам предприниматель, директор ООО или представитель (в таком случае надо вписать реквизиты выданной доверенности).

Обратите внимание, что ИП свое имя в этом блоке не повторяют, а только расписываются. Поля для указания имени предназначены для руководителя организации или представителя.

Теперь рассмотрим каждый раздел новой декларации УСН 2021.

Раздел 1.1

Этот раздел предназначен только для варианта «Доходы». Если вы на УСН Доходы минус расходы, пропускайте и переходите к следующему.

Значения для этого раздела формируются на основании сведений из разделов 2.1.1 и 2.1.2. Именно там указывают суммы полученных доходов, страховых взносов и торгового сбора. А в разделе 1.1 отражают только суммы налогов, которые надо перечислять по окончанию каждого отчетного периода.

Кроме того, здесь указывают код ОКТМО по месту регистрации предпринимателя или нахождения организации. Если код в течение года не менялся, его вписывают только в строку 010.

В новой декларации УСН появилась специальная строка 101. Это необходимо, чтобы предприниматели, которые совмещали упрощенку с ПСН, но утратили право на патент, смогли зачесть часть налога.

Раздел 1.2

Этот раздел заполняют упрощенцы на варианте «Доходы минус расходы». Он очень похож на предыдущий раздел и заполняется аналогично. Из особенностей – специальная строка 120, в которой указывают минимальный налог (1% полученных доходов без учета расходов).

Раздел 2.1.1

Этот и следующий разделы нужны только для варианта «Доходы».

Сначала надо выбрать код признака применения налоговой ставки:

  • «1» — для доходов не более 150 млн рублей и численности работников не более 100 человек;
  • «2» — для доходов до 200 млн рублей и/или численности работников не более 130 человек.

Для расчета налога на УСН Доходы важное значение имеет статус работодателя. Если ИП работает сам, он может уменьшать исчисленный налог на сумму перечисленных взносов. Но если работники есть, то налоговый платеж может быть уменьшен не более, чем на 50%. Поэтому в поле 102 важно отметить наличие или отсутствие персонала.

Ниже по каждому отчетному периоду надо отразить полученные с начала года доходы и применяемую ставку. В отношении сниженной налоговой ставки появилось новое условие: теперь надо указывать код ее обоснования. Для этого предназначена строка 124.

Первая часть кода выбирается из приложения 5 к порядку заполнения. В частности, для варианта «Доходы» это значение 3462010 (за исключением нулевой ставки и территории Крыма). Вторая часть формируется так: найдите региональный закон, утвердивший пониженную ставку, и выберите номер соответствующей статьи, ее пункт и подпункт. Предположим, что сниженная ставка установлена статьей 3 (пункт 2, подпункт 7), тогда вторая часть кода выглядит так – 000300020007.

Читать еще:  Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

В строках 130-133 отражают суммы исчисленных авансов и налога по итогам года, а в строках 140-143 – перечисленные страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Все расчеты проверяются по формулам, указанным под строками.

Раздел 2.1.2

В 2021 году торговый сбор платят только в Москве, поэтому раздел нужен тем, кто торгует в столице. НК РФ позволяет снижать исчисленный налог не только на перечисленные страховые взносы, но и на сумму уплаченного торгового сбора. Если вы не платите торговый сбор, то пропускайте этот раздел.

Раздел 2.2

В этом разделе плательщики УСН Доходы минус расходы показывают полученные доходы, расходы и налоговую базу нарастающим итогом с начала года.

Если применялась сниженная налоговая ставка, то как и в разделе 2.1.1, надо вписать код признака. При этом первая часть кода имеет значение 3462020 (кроме законов о налоговых каникулах и Республики Крым), а вторая формируется, как описано выше – из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона.

Раздел 3

Этот раздел новой декларации нужен только тем, кто за отчетный год получил целевое финансирование. Коды поступлений есть в приложении 6, кроме того, указывают дату получения и стоимость каждого из них.

Подробнее о том, как заполнить новую форму декларации по УСН при закрытии ИП, читайте в этой статье.

Заполнение декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Заполнение Раздела 2.2. мало чем отличается от заполнения Раздела 2.1.1, только налоговая база тут будет не просто доходы, а доходы за минусом расходов. Расходы указываются в строках 220-223 нарастающим итогом. В строке 230 указывается сумма убытка за предыдущий период , которая уменьшает налогооблагаемую базу.

Убыток возникает, если расходы превысили доходы, в этом случае ИП оплачивает минимальный налог, а сам убыток можно перенести. Но показывать его предприниматели не любят, чтобы не вызывать лишних вопросов со стороны контролирующих органов. Однако для того, чтобы переносить убыток на будущие периоды, необходимо хранить всю документацию, подтверждающую убытки.

Хранить большой объем документов трудно, и ФНС может затребовать эти документы на проверку в течение срока более, чем «стандартные» 3 года, т.к. убыток можно переносить в течение 10 лет и все это время ИП обязан сохранять подтверждающие документы.

Чтобы отразить в декларации по УСН верную сумму налога, упрощенцу важно правильно включить в налогооблагаемую базу доходы и расходы. Помогут избежать ошибок разъяснения Минфина:

Упрощенцы не освобождаются от представления декларации по УСН даже при отсутствии данных для ее заполнения — когда деятельность не велась, отсутствуют доходы и расходы, применялась нулевая ставка налога (ст. 346.23 НК РФ, Определение КС РФ от 17.06.2008 № 499-О-О).

В таких случаях декларация будет нулевой, а во всех знакоместах соответствующих полей проставляются прочерки (п. 2.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Титульный лист заполняется по стандартным правилам.

Срок сдачи и порядок оформления нулевой декларации УСН за 2020 год те же, что и у обычной декларации с начислениями (ст. 346.23 НК РФ).

О составе отчетности

Несмотря на то, что утверждена единая налоговая декларация по УСН, бланк будет содержать разные разделы. Плательщики выбирают нужные разделы декларации самостоятельно. Общий лист – титульный.

Упрощенцы, применяющие УСН «доходы» (6%), заполняют:

  • раздел 1.1, в котором отражают авансы и сумму налога к уплате;
  • раздел 2.1.1 – где приводят расчет налога;
  • раздел 2.1.2 – его заполняют, если уплачивался торговый сбор, уменьшающий сумму УСН-налога.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» (15%) представляют в ИФНС:

  • раздел 1.2 – по авансам и налогу, начисленным к уплате в бюджет (включая минимальный налог);
  • раздел 2.2, который содержит расчет сумм налога.

Раздел 3 предназначен для отражения поступления и использования целевых средств — его заполняют лишь те, кто получал такое финансирование.

Ниже можно посмотреть все листы декларации по УСН 2020 г. и скачать бланк, актуальный в текущем году. Образец заполнения декларации по УСН для объекта «доходы» вы найдете здесь, для объекта «доходы минус расходы» — здесь.

Читать еще:  Ставки подоходного налога с физических лиц

Итак, новая форма Декларации по УСН 2021 года утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (далее — Приказ).

Рассмотрим основные изменения, которые внесены в Декларацию.

Главное изменение в форме Декларации связано с тем, что с 2021 года действует новый порядок применения налогового режима УСН. Теперь, чтобы остаться на УСН, можно немного превысить прежние критерии по уровню дохода и средней численности сотрудников, действовавшие на протяжении ряда лет. Но за это придется дополнительно заплатить. Заплатить налог по повышенной ставке.

Так, при превышении полученного за год дохода над прежней нормой в 150 млн. рублей на 50 миллионов (до 200 млн. рублей) заплатить придется 8% тем, кто выбрал объект налогообложения «доходы», и 20% тем, кто считает налог с базы «доходы, уменьшенные на величину расходов». Аналогичное правило действует и при превышении средней численности (от 100 до 130 человек).

Напомним, что прежние ставки 6 и 15 % соответственно действуют в тех регионах, в которых не установлены пониженные ставки.

Для отражения таких изменений в отчетности появился новый реквизит:

«Код признака применения налоговой ставки».

Код указывается, например, в ячейке 101 в начале Раздела 2.1.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиками с объектом налогообложения «доходы». Для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» код указывается в ячейке 201 Раздела 2.2.

Следующие изменение не связано с новым режимом, оно давно назрело – в обоих разделах (2.1.1. и 2.2.) появились строки для указания «Кода налоговой льготы». Изменения важно для тех регионов, в которых региональным законодательством установлены пониженные ставки налога.

Налоговая декларация УСН в этом случае заполняется с указанием данных в специальных строках. Такие строки состоят из 2-х полей, разделенных косой чертой. В первых 7 ячейках нужно указать код налоговой льготы согласно Приложению 5 к Приказу:

3462010 — для налогоплательщиков, применяющих пониженную ставку от 1 до 6% при объекте налогообложения «доходы»,

3462020 — для налогоплательщиков, применяющих пониженную ставку от 5 до 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»,

3462030 — для налогоплательщиков, применяющих пониженную ставку на территории Республики Крым и г. Севастополя,

3462040 — для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, имеющих право на «налоговую льготу» (впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей и ведущих определенные виды деятельности).

Во втором поле из 12 ячеек указываются номер, пункт и подпункт статьи регионального закона. Для каждого реквизиты предназначено 4 ячейки. Если знаков меньше, в ячейках слева направо проставляются нули.

Так, если пониженная ставка установлена подпунктом 10.2 пункта 4 статьи 2 закона Субъекта РФ, то запись будет выглядеть как «0002000410.2».

По информации ФНС РФ показатель внедряется для автоматизированного сбора информации по налоговым расходам.

Еще одно изменение Декларации обусловлено необходимостью отражать информацию, предусмотренную НК РФ. Эта информация касается только ИП, которые до перехода на УСН применяли патентную систему налогообложения (ПСН), но в какой-то момент потеряли право на ее применение. Если у таких ИП была переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, такую переплату в соответствии с НК РФ можно зачесть в счет уплаты налога при применении УСН (п.7 ст. 346.45). Налоговая декларация УСН в этом случае заполняется с указанием такой суммы в подразделах 1.1 или 1.2 в соответствующих ячейках (строка 101).

2. Заполнение новой формы декларации по УСН

Порядок заполнения декларации прежний. Заполнение новой формы декларации по УСН начинаем с Титульного листа. В отношении формирования этого листа подход не изменился.

Далее сначала заполняются разделы 2.1 (плюс 2.1.2 для регионов, где действует торговый сбор) или 2.2 в зависимости от применяемого объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Эти разделы посвящены непосредственно расчету налога за налоговый период. Расчет ведется нарастающим итогом, приводятся данные за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (налоговый период).

Затем заполняются соответствующие разделы 1.1. или 1.2.

Заполнение новой формы декларации по УСН завершается заполнением Раздела 3. Но он оформляется только в том случае, если организация или ИП получали целевое финансирование.

3. Заполнение новой формы Декларации по УСН Пример

Рассмотрим заполнение новой формы Декларации на примере. Бланк новой формы Декларации по УСН можно скачать на сайте ФНС (Главная страница / Юридические лица / организация платит налоги / УСН).

Организация «Прима» (г. Новосибирск) применяет УСН с объектов «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога в регионе 15%. За 2020 год в Декларации отражен убыток в сумме 100 тыс. рублей.

Нужно заполнить Декларацию за 2021 год, если доход в первом квартале составил 30 млн. рублей, в каждый из последующих кварталов – по 50 млн. рублей, а расходы в каждом квартале равнялись 25 млн. рублей. Средняя численность работников не менялась и составила 80 человек.

Налоговая декларация УСН в этом случае заполняется, начиная Титульного листа, раздел 3 не заполняется, так как данных для его заполнения нет.

Читать еще:  Проверка юридического адреса налоговой инспекцией

Особое внимание уделим заполнению основных разделов:

Заполняем раздел 2.2.

За налоговый период доход составил более 150 млн. рублей:

+ 3 * 50 = 180 млн. рублей.

Но не превысил 200 млн. рублей.

Указываем в соответствующей ячейке значения:

201 — 2. Так как в нашем случае произошло превышение предела в 150 млн. рублей, мы должны с квартала, в котором произошло превышение, применять повышенную ставку налога 20%.

Если бы мы не превысили за год уровень в 150 млн. рублей, то проставили бы код 1.

Доходы нарастающим итогом указываем в следующих строках:

210 — 30 000 000,

211 — 80 000 000,

212 — 130 000 000,

213 — 180 000 000.

Расходы нарастающим итогом в строках:

220 — 25 000 000,

221 — 50 000 000,

222 — 75 000 000,

223 — 100 000 000,

230 — 100 000. Это сумма убытка за прошлый год, которую можно учесть в расходах при наличии прибыли в отчетном году.

Налоговая база составит:

240 — 5 000 000 (30 000 000 – 25 000 000) за 1 квартал,

241 — 30 000 000 (80 000 000 – 50 000 000) за 1 полугодие,

242 — 55 000 000 (130 000 000 – 75 000 000) за 9 месяцев,

243 — 79 900 000 (180 000 000 – 100 000 000 – 100 000) за налоговый период.

Значения указываются в целых рублях.

Налоговая ставка одинаковая в строках 260, 261, 262 — по 15%.

В строке 263 — 20%, так как превышение уровня в 150 млн. рублей произошло именно в 4 квартале.

Строка 264 — прочерк, т.к. данных для заполнения нет.

Сумма исчисленного налога (аванса по налогу) указывается в строках:

270 — 750 000 (5 000 000 * 15%),

271 — 4 500 000 (30 000 000 * 15%),

272 — 8 250 000 (55 000 000 * 15%),

273 — 13 230 000 (8 250 000 + (79 900 000 – 55 000 000) * 20%). Налог с квартала, когда превышен предел (150 млн. рублей или 100 человек) считается по повышенной ставке.

Сумма минимального налога:

Строка 280 — 180 000 000 * 1% = 1 800 000.

Заполняем раздел 1.2. В разделе отражаются суммы, подлежащие уплате (возмещению) по итогам каждого отчетного периода:

010 — 50701000 (код ОКТМО г. Новосибирск),

020 — 750 000 – сумма авансового платежа по сроку 25 апреля (данные строки 270 раздела 2.2.)

030 — прочерк (место постановки на учет не менялось),

040 — 3 750 000 (4 500 000 – 750 000) — сумма авансового платежа по сроку 25 июля (данные строки 271 раздела 2.2., уменьшенные на сумму, указанную в строке 020).

050 — прочерк (налоговая база не уменьшалась),

060 — прочерк (место постановки на учет не менялось),

070 — 3 750 000 (8 250 000 – 750 000 – 3 750 000) – доплаты налога за налоговый период (данные строки 272 раздела 2.2., уменьшенные на суммы, указанные в строках 020 и 040)

080 — прочерк (налоговая база не уменьшалась),

090 — 50701000 (место постановки на учет не менялось),

100 — 4 980 000 (13 230 000 – 750 000 – 3 750 000 – 3 750 000) – доплаты налога за налоговый период (данные строки 273 раздела 2.2., уменьшенные на суммы, указанные в строках 020, 040 и 070),

101 — прочерк (заполняется только ИП при определенных условиях),

110 — прочерк (налоговая база не уменьшалась),

120 — прочерк, т.к. суммы минимального налога (строка 280) меньше суммы налога по строке 273.

4. Сроки применения новой формы

Новая форма декларации по УСН 2021 применяется с налогового периода 2021 года, по истечению 2-х месяцев со дня опубликования Приказа, ее утвердившего.

Информация об этом размещена на сайте ФНС РФ. Публикация состоялась 20.01.2021 на интернет-портале правовой информации pravo . gon . ru .

ФНС РФ выпустило письмо («с целью исключения формального подхода») для тех налогоплательщиков, которые из-за невнимательности могут попытаться после 20.03.2021 отправить Декларацию за 2020 год по новой форме. Нижестоящим инспекциям ФНС РФ рекомендовано (после 20 марта 2021 года) принимать Декларации, как по старым, так и по новым формам и форматам — Письмо ФНС РФ от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@.

Напомним, что крайний срок сдачи Декларации УСН за 2020 года для юридических лиц — 31.03.2021, для ИП — 30.04.2021.

Мы рассмотрели с вами состав новой Декларации по УСН, порядок и пример ее заполнения, если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Больше информации по учету на УСН в нашем курсе

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector