Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО формируется с учетом следующих правил:

  • Форма учетной политики (УП) — произвольная (законом не регламентирована).
  • Содержание УП — все необходимые ИП аспекты учетно-отчетного процесса, а также организационно-технические нюансы.
  • Структура — определяется ИП самостоятельно (главы, разделы, подразделы, приложения и др.).
  • Объем УП — зависит от степени детализации информации, определяемой ИП исходя из потребностей его учетно-отчетного процесса.
  • Методы и способы бухучета — описывать необязательно, если ИП бухучет не ведет (такая возможность предоставлена предпринимателям подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (ст. 313 НК РФ), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.

Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст. 313 НК РФ, а именно:

  • после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);
  • в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
  • УП должна применяться последовательно из года в год.

УП для малого и микропредпринимательства

Перед составлением УП важно определиться, является ли ИП субъектом малого предпринимательства или микропредприятием. Для них предусмотрены упрощенные способы ведения учета, которые нужно отразить в УП.

Выручка без НДС за год

Например, ИП может выбрать и указать в УП следующие упрощения:

  • кассовый метод вместо метода начисления;
  • не применять ряд ПБУ;
  • составлять отчетность в уменьшенном объеме;
  • использовать упрощенные формы отчетности;
  • отказаться от переоценки ОС и НМА;
  • отказаться от использования бухгалтерских проводок (для микропредприятий);
  • другие упрощения, предусмотренные Минфином РФ.

ИП не обязательно полностью переходить на упрощенные способы. В УП нужно указать, какие из них он будет применять, а что оставит стандартным.

Для разработки УП государство предоставляет предпринимателю 90 дней с момента госрегистрации. Если компания ведет свою деятельность давно, но УП у нее еще не сформирована, то сделать и утвердить ее необходимо до конца текущего года, а использовать с начала следующего.

Читать еще:  22 Федеральные налоги и сборы Налоговое право

Необходимо перечислить в УП все способы и правила учета, которые использует компания в настоящее время, а также издать Приказ об утверждении УП. Изменять или обновлять политику каждый год не обязательно. Если потребуется внести в документ корректировки, вы можете сделать это и выпустить соответствующий новый приказ.

Стоит учитывать, что УП разрабатывается под каждую конкретную компанию со своими особенностями, которые основаны на специфике деятельности, выбранном режиме налогообложения и используемых способах бухучета.

Разработка УП поможет решить ИП следующие задачи:

возможность правильного интерпретирования используемых методов перед налоговыми органами, а также в судебных инстанциях;

упорядочивание процессов учета;

доскональный расчет налоговых обязательств;

возможность передачи полномочий по ведению налогового учета новому штатному специалисту или специализированной аутсорсинговой компании.

Учет доходов

Полностью прописывать создание доходной части не нужно. УП «доходы» может включать в себя:

описание того, что конкретно относят к доходам, а что к прочим поступлениям;

учет авансовых платежей;

и другие необходимые пункты (например, последовательность исправление ошибок, порядок возврата авансовых или ошибочных платежей и другое).

Если вы разрабатываете учетную политику УСН по образцу, предусматривайте еще необходимость дополнительного указания пунктов о списании расходов, уменьшающих налоговую базу (в частности, это необходимо при наличии раздельного учета). Остальные пункты стоит прописывать в УП только при ведении полноценного бухучета.

Поэтому далее будем описывать учетную политику «расходы» («доходы минус расходы»).

Учет основных средств

В УП вносятся данные об учете ОС. При этом необходимо указать:

порядок формирования первоначальной стоимости (сумма расходов на приобретение, изготовление и доставку);

конкретные объекты, которые учитываются как МПЗ, а какие – в составе ОС;

учитывается ли их срок эксплуатации у предыдущего собственника или норма амортизации определяется по общероссийскому классификатору ОС;

порядок списания сумм, в том числе при оплате имущества в рассрочку.

Прописывается метод начисления амортизации, а также указывается используются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот пункт нужен и для ИП на общем режиме, так как амортизация ОС позволяет уменьшить налоговые обязательства.

Учет материалов

Прописывается порядок определения стоимости сырья и материалов, включены ли в себестоимость транспортные расходы или учитываются отдельно. Списание осуществляется по средней стоимости, по себестоимости каждой отдельно взятой единицы или по ФИФО. Можно добавить информацию о том, какие именно документы являются основанием для списания.

Читать еще:  Какой расчет аванса устроит налоговиков и трудовиков на 100

Учет товаров

В УП указывается как формируется стоимость товаров, учитываются ли при этом затраты на транспортировку. Списание производится по средней стоимости, по стоимости каждой единицы или по ФИФО. Возможно подробное описание способов определения суммы расходов по товарам, которая включается в налоговую базу.

В данном пункте можно прописать как производится формирование прочих затрат. При использовании раздельного учета обязательно необходимо указывать каким образом ИП распределяет расходы (в том числе по заработной плате сотрудников, взносам во внебюджетные фонды, больничным) между используемыми режимами.

Убытки прошлых налоговых периодов могут уменьшать налогооблагаемую базу, поэтому можно указать методику их учета (ведение отдельного регистра). Далее прописать, каким образом они учитываются.

Разрабатывая самостоятельно учетную политику «расходы» по образцу, следует принять во внимание все перечисленные пункты и формировать документ, опираясь на них.

Если вам необходима помощь в формировании УП, вы всегда можете обратиться в «РосКо». Квалифицированные специалисты разработают для вас документ в соответствии с законодательством и спецификой вашей деятельности.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Как внести изменения в учётную политику

Вот что нужно сделать для изменения учётной политики на 2021 год.

  1. Проверить, были ли в деятельности организации изменения, которые требуют правки учётной политики.
  2. Проанализировать изменения законодательства и определить, какие из них имеют отношение к организации.
  3. Сформулировать текст изменений и дополнений со ссылкой на пункт нормативного документа.
  4. Установить с какой даты изменения начинают действовать в организации.
  5. Утвердить изменения и дополнения приказом руководителя организации. Приказ можно составить в произвольной форме, например так . Если изменений много, можно утвердить не отдельные пункты учётной политики, а учётную политику в новой редакции.
Читать еще:  Пошаговая инструкция регистрации ККТ в отделении налоговой

Что такое учетная политика и зачем она нужна

Предприятия, применяющие ОСНО, нередко сталкиваются с различиями в бухгалтерском и налоговом учете. Такие различия возникают в учете основных средств, некоторых видов доходов, процентов по кредитам и займам, курсовых и суммовых разниц и др. По мере необходимости (при изменении норм законодательства или появлении новых видов финансово-хозяйственной деятельности) учетная политика для налогового учета организации устанавливается на дату таких изменений и действует неограниченное время. Понятие учетной политики закреплено в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Налоговый учет ведется в целях правильности определения доходов и расходов для исчисления налога на прибыль и других обязательных налогов, уплачиваемых предприятием на ОСНО. От способа определения доходов от реализации во многом зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику. Большинство организаций используют метод начисления, согласно которому доход определяется на момент отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг) независимо от того, поступила оплата от покупателя или нет.

Метод начисления используется для налога на прибыль, которому посвящен самый большой раздел учетной политики, и для НДС.

Чтобы быстро и правильно составить документ, используйте бесплатно конструктор учетной политики на 2021 год от экспертов КонсультантПлюс.

Наглядный пример

ИП на УСН «Доходы» может составить документ для обеспечения грамотного налогового учета, содержащий следующие пункты:

  1. Налоговый учет ведется индивидуальным предпринимателем (Ф.И.О.).
  2. ИП (Ф.И.О.) применяет упрощенную систему налогообложения. При расчете суммы налога за объект налогообложения принят доход на основании статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
  3. В целях определения налоговой базы используются данные из КУДиР. Для ИП на УСН (Ф.И.О.) необходимый расчет ведется в ручном режиме на основании первичных документов. Основание: ст. 346.15 и 346.24 НК РФ.
  4. Расчет суммы налога осуществляется с учетом снижения размера оплаты за счет сумм на обязательное страхование.

Если вдруг параллельно применяются две системы налогообложения для разных видов деятельности, то дополнительно необходимо отразить эту информацию и осуществлять раздельный учет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector