Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет налога на прибыль пример для чайников

Налог на прибыль при ОСНО

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Одна из сложностей, с которой сталкивается бизнес на общем режиме, — налог на прибыль. Ставка налога довольно высока — 20% и есть ряд тонкостей при учете доходов и расходов. ОСНО применяется по умолчанию, если вы не написали заявление о переходе на другой режим, поэтому рекомендуем вам ознакомиться с нашей статьей.

В статье разберем, какие доходы и расходы учитывать для расчетов налоговой базы, как рассчитать налог и за счет чего его можно уменьшить.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль?

Налог, о котором идет речь, начисляется на чистую прибыль организации. Это так называемая база налогообложения. По Налоговому кодексу прибылью, с которой следует платить налог, в зависимости от категории налогоплательщика, считаются следующие суммы:

  • Для отечественных компаний (не входящих в консолидированные группы) – доходы, из которых вычтены их расходы.
  • Для зарубежных компаний, работающих в РФ через свои постоянные представительства, – доходы, которые получены через представительства, без учета их расходов.
  • Для других зарубежных компаний – доходы, которые получены из источников в РФ.
  • Для компаний, входящих в консолидированные группы, – доля в общей прибыли такой группы в расчете на одного ее участника.

Для расчета налога на прибыль берутся за основу доходы без учета необоснованных расходов компании

При определении сумм налога на прибыль в расчет принимаются следующие доходы:

  • Полученные от продажи товаров, услуг, работ и имущественных прав. Речь идет о доходах от реализации произведенной самой компанией продукции, предоставленных услуг и проведенных работ, от продажи приобретенных у других производителей товаров, прав на имущество, амортизируемого имущества, других материальных активов, в том числе инвентаря и материалов. Причем доход от реализации может быть получен и в денежной, и в натуральной форме.
  • Не связанные с реализацией (внереализационные). Это могут быть, к примеру, доходы от сдачи принадлежащей компании недвижимости или другого имущества в аренду, если такая деятельность не является для компании основной, проценты по вкладам в банках и выданным займам, излишки, кредиторская задолженность, которая списана, и т.д.

Важно: плательщиками налога на прибыль являются все организации, работающие на общей системе налогообложения.

Сумма доходов рассчитывается без учета налогов, которые плательщик предъявляет лицу, приобретающему товары, работы, услуги либо имущественные права. Информация для определения доходов берется из первичных документов, содержащих сведения о налогообложении и т.д.

На заметку: узнайте, как рассчитать прибыль до налогообложения.

Не должны считаться при определении суммы доходов при расчете налога на прибыль следующие средства и доходы:

  • Полученные от игорного бизнеса – для их налогообложения существует специальный налог.
  • Относящиеся к специальному налоговому режиму.
  • Которые получены компаниями, участвующими в проекте «Центр Сколково».
  • Полученные в качестве задатка либо залога имущественные права и объекты.
  • Полученные в дар от физического лица или контрагента, который владеет долей уставного капитала компании, превышающей 50%.
  • Платежи, сделанные участниками общества в уставной капитал.

Важно: этот перечень доходов, не подлежащих учету при определении базы для налога на прибыль, не является исчерпывающим. Полный список содержится в Налоговом кодексе (статья 251).

Суммы поступившего дохода должны считаться без учета сумм следующих платежей:

  • Акцизов.
  • Налога на добавленную стоимость.

Смотрите также: Как составить договор-заявку на перевозку груза?

Читать еще:  Подробная инструкция как зарегистрировать онлайнкассу в налоговой

Чтобы определить базу для расчета налога, то есть прибыль, необходимо из полученной суммы доходов вычесть расходы, которые понесла организация на протяжении отчетного периода. Они должны быть обоснованы, связаны с хозяйственной деятельностью и подтверждены документально. Под обоснованностью подразумевается польза и рациональное использование средств во благо компании.

На заметку: узнайте, как найти прибыль от продаж.

В процессе хозяйственной деятельности может сложиться так, что компания некоторое время не получает прибыль, то есть работает себе в убыток или вообще на время приостановила деятельность. Причины могут быть самыми разнообразными. Это и проблемы в работе самой компании, и глобальные экономические процессы. В любом случае при таких обстоятельствах нет необходимости платить налог на прибыль, поскольку отсутствует облагаемая база.

Общие формулы расчета прибыли предприятия

Расчет показателей прибыли предприятия можно определить с помощью выручки. Она в свою очередь вычисляется как произведение цены за единицу товара на количество реализованной продукции. Существует несколько видов прибыли, каждый из которых может быть найден из первичного дохода.

Формула для расчета поступления выручки: TR = P × Q, где

TR (total revenue) – выручка в рублях;

P (price) – стоимость в рублях;

Q (quantity) – количественные характеристики продукции в рублях.

Формула для расчета маржинальной прибыли: MP = TR — VC, где

MP (marginal profit) – маржинальная прибыль в рублях;

TR (total revenue) – поступление выручки в рублях;

VC – соотношение переменных затрат к объему продукции в рублях.

Формула для расчета валовой прибыли: GP = TR — TCтехн, где

GP (gross profit) – показатель валовой прибыли в рублях;

TR (total revenue) – размер полученной выручки в рублях;

TCтехн (total cost) – себестоимость продукции согласно технологии производства в рублях.

Полученная прибыль от реализации вычисляется по формуле: RP = TR — TC, где

RP (realization profit) – реализационная прибыль в рублях;

TR (total revenue) – размер реализационной выручки в рублях;

TC (totalcost) – совокупная себестоимость в рублях.

Формула для расчета балансовой прибыли: BP = RP — OE + OR, где

BP (balanced profit) – балансовая прибыль в рублях;

RP (realization profit) – размер реализационной прибыли в рублях;

OR (other revenue) – остальной доход в рублях;

OE (other expenses) – остальные доходы в рублях.

Формула для расчета операционной прибыли: OP = BP + PC, где

BP (balanced profit) – балансовая прибыль в рублях;

PC (percent) – выплата по процентам в рублях.

Формула для расчета чистой прибыли: NP = BP — T, где

NP (net profit) – чистая прибыль в рублях;

BP (balanced profit) – прибыль по балансу в рублях;

T (taxes) – размер налоговых выплат в рублях.

Любой бизнес – это формула PxQ | Михаил Дашкиев. Видео от Бизнес Молодости:

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Внереализационные доходы

Под внереализационными доходами понимаются все поступления, которые не связаны напрямую с обычной деятельностью (с реализацией по этой деятельности). Это могут быть: получаемые дивиденды от участия в других компаниях, принимаемые безвозмездно активы и средства, штрафные санкции и неустойки за нарушение условий договоров и т.п.

Читать еще:  Налоговые уведомления 2021

Если такие доходы имеются в периоде, за который производится расчет налога, то их тоже нужно анализировать по каждой позиции, как и включаемые в налоговую базу расходы.

Дело в том, что часть этих расходов, например, дивиденды, облагается по отдельным налоговым ставкам. Таким образом, из расчета «основного» налога их требуется исключить. Но, разумеется, налогом все же обложить по отдельной ставке и отдельно показать в декларации.

Налоговая база

Налоговая база – это величина в денежном исчислении, равная прибыли организации, приобретенной за конкретный период.

Определяется нарастающим итогом в течение всего года (ст. 274 российского Налогового Кодекса) следующим образом.

Характеристика объекта налогообложения

  • Дох – доходы от продажи продукции, доходы внереализационные.
  • Рас – расходы на производство и последующую реализацию, расходы внереализационные.

Уб – убытки по операциям, расчет по которым происходит в специальном порядке. Среди них действия, связанные с:

  • реализацией амортизируемых объектов (ст. 268);
  • уступкой (переуступкой) прав требования (ст. 279);
  • работой хозяйств, занимающихся обслуживанием (ст. 275.1);
  • деятельностью участников договора доверительного управления (ст. 276);
  • ценными бумагами (ст. 280);
  • соблюдением условий соглашения о разделе продукции (ст. 346.38).
  • Дох1 – доходы, отраженные в п. 5.3 раздела V Порядка (приказ МО РФ № 54 от 5.05.2008 г.)
  • Убпл – убытки прошлых лет (ст. 274)
  • В случае получения отрицательного результата после проведения расчетов, налогооблагаемая база будет признана равной нулю.

    Общая формула подсчета налога на прибыль соответствует схеме:

    Подсчет налога на прибыль

    Пример вычисления налога на прибыль

    Для наглядного представления вычисления сбора на прибыль стоит разобрать пример.

    Доходная часть организации «Иванов и Ко» за прошедший год равняется 3 миллионам рублей. Расходная за этот же период составляет 1,5 миллиона рублей.

    1. В первую очередь необходимо рассчитать налогооблагаемую базу, которая равна разнице дохода и расхода – 1,5 миллиона рублей.
    2. Налоговая ставка соответствует 20%.
    3. Сумма к уплате в бюджет государства = 1,5 миллиона * 20% = 300 тыс. рублей. Из них: непосредственно в федеральный бюджет пойдет 30 тыс. рублей (2%), в региональный – 270 тыс. рублей (18%).

    В рассматриваемом примере расчет налога не представляет трудностей, но в реальной практике заинтересованному лицу нужно будет учитывать множество тонкостей и подводных камней.

    Активы и обязательства

    В большинстве случаев при вычислении налоговой базы возникает множество нюансов, учет которых считается необходимым для соблюдения норм законодательства.

    Налоговые активы и обязательства рассчитываются в соответствии с постоянной разницей и временной разницей.

    Вычитаемые временные разницы (ВВР) формируют отложенный налоговый актив, равный: ВВР*20%. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) являются основой для расчета размера отложенного налогового обязательства = НВР*20%.

    Блок-схема проведения анализа отложенных налоговых активов и обязательств

    Постоянное налоговое обязательство представляет собой разницу между величиной взноса в бухучете и налоговом учете. Полученная цифра означает, что в настоящем периоде была увеличена сумма к уплате по обязательному вкладу.

    Обратный вывод отражает постоянный налоговый актив.

    Для понимания поведения активов и обязательств в проводках стоит разобрать пример:

    ДебетКредитПроведенная операцияСумма (в рублях)Документ
    9968(Фд)Обязательный взнос в фед. бюджет20 000Справка
    9968(Рг)Обязательный взнос в рег. бюджет180 000Справка
    6899Начислен ПНА (66 000 * 20%)13 200Справка
    6899Указан условный доход по НП (566 000 * 20%)113200Справка
    Читать еще:  Список лекарств по которым предоставляется налоговый вычет

    Итак, с использованием проводок по условному доходу (расходу) можно обеспечить выравнивание разницы по величине обязательного взноса, существующей между налоговым и бухгалтерским учетом.

    Ставка налога

    Ставка побора на прибыль по общим основаниям составляет 20%. Из них: в бюджет федерального уровня отчисляется 2%, регионального – 18%.

    Статья 309 Налогового кодекса РФ регламентирует вопрос вычисления обязательного взноса для иностранных организаций, осуществление деятельности которых происходит не через постоянное представительство на территории РФ.

    При этом вся сумма обязательного взноса идет только в федеральный бюджет. В таких случаях ставка будет отличаться от общей, если иностранная фирма использует, содержит и сдает в аренду морской, воздушный и иной вид подвижного транспорта (в т.ч. контейнеров).

    Ставки по побору на прибыль

    Если налогооблагаемая база формируется из доходов, полученных в виде дивидендов, то используются пониженные ставки (вся сумма в федеральный бюджет):

    • для российских физических и юрлиц – налоговых резидентов страны – при приобретении положительных начислений от российских юридических лиц процент составляет 9%;
    • для иностранных юридических лиц при приобретении положительных начислений от российских юрлиц процент составляет 15%;
    • для российских юридических лиц при приобретении плюсовых начислений от иностранных юридических лиц процент выплат составляет 15%.

    Также иные ставки характерны и при формировании базы из доходов, полученных в виде процентов от ценных бумаг и облигаций. В частности:

    • 15% – от государственных и муниципальных ценных бумаг (выпуск после 1 января 2007 года)
    • 9% – от муниципальных ценных бумаг (период действия должен превышать 3 года), от облигаций с ипотечным покрытием, от приобретения ипотечных сертификатов участия; все позиции выданы и выпущены до 1 января 2007 года;
    • 0% – от государственных и муниципальных облигаций, выпущенных до 20 января 1997 года, от облигаций государственного валютного займа, выпущенных в 1999 году.

    Субъекты Российской Федерации могут своим решением понижать процент для определенных категорий плательщиков до 13,5%.

    НДС рассчитывается при использовании следующих ставок:

    Как рассчитать налог на прибыль (пример)

    На приведенном ниже расчете налога на прибыль (пример для чайников) продемонстрируем учет кредита при определении налоговой базы.

    Исходные данные для расчета (за один квартал):

    • объем реализации продукции 2360000 рублей (включая НДС) — Др;
    • обслуживание счетов в банке 11800 рублей (включая НДС) — Двр;
    • затраты на сырье и материалы 900000 рублей (без НДС) — Рр;
    • заработная плата наемного персонала 200000 рублей — Рр;
    • отчисления в пенсионный фонд и страховые взносы 60000 рублей – Рр);
    • получен кредит в банке 1000000 рублей – не учитывается при расчете налоговой базы;
    • амортизация оборудования 50000 рублей — Рр;
    • погашение процентов по кредиту 20000 рублей Рвр;
    • штраф за несвоевременно поданную декларацию 5000 рублей.

    Расчет начинаем с очистки реализации от НДС. Общий объем выручки составляет 2360000 + 11800 = 2371800 рублей. Без учета НДС (18%) доход составит 2010000 рублей.

    Расходы (Р) рассчитываем как сумму всех Рр и Рвр:

    Р = 900000+200000+60000+50000+20000=1230000 рублей

    Штраф за несвоевременно поданную декларацию в размере 5000 рублей не может быть отнесен к убыткам, которые уменьшают налоговую базу. Такие штрафы выплачиваются из прибыли предприятия.

    Текущий налог на прибыль (формула):

    НП = (Д – Р)*20/100 = (2010000 -1230000)*20/100 = 156000 рублей

    Прибыль, которая остается в распоряжении фирмы:

    П = 2010000 – 1230000 – 156000 = 624000 рублей.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector