Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда компенсации “за вредность облагаются НДФЛ

Компенсация за вредные условия труда

Несмотря на интенсивное внедрение новейших технологий в производственные процессы, полностью избежать взаимодействия работника с факторами, оказывающими негативное воздействие на здоровье, пока не удается. На законодательном уровне, за вредные условия туда предусматривается компенсация, как один из методов поощрения и мотивации.

Возмещение ущерба наносимого здоровью работника, является обязанностью работодателя. Отказ от выплат и иных форм компенсации, предусмотренных Трудовым Кодексом, влечет административные и уголовные последствия.

НДФЛ при выдаче работникам молока

По общему правилу не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм (абз.2 п.3 ст.217 НК РФ).

Доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, не облагаются НДФЛ в соответствии с Нормами и условиями, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. №45н (Письма Минфина и ФНС РФ от 05.08.2016 г. №ГД-4-11/14360@, от 11.12.2014 г. №БС-3-11/4256@).

В том случае, если молоко выдается работникам в дни, когда они не заняты на работах с вредными условиями труда, доходы облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 16.10.2014 г. №03-04-05/52286).

Кроме того, по мнению финансового ведомства, доходы в виде молока либо других равноценных пищевых продуктов, выдаваемых работникам, условия труда которых признаны допустимыми по результатам аттестации, облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2014 г. №03-03-Р3/13985).

Однако, как свидетельствует судебная практика, стоимость молока, выдаваемого работникам за работу во вредных условиях, не облагается НДФЛ даже при отсутствии аттестации рабочих мест. Как отмечают суды, основанием для выдачи молока работнику является его фактическая занятость на работах в условиях воздействия производственных факторов, указанных в Приложении №3 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. №45н. А поэтому проведение аттестации не является условием предоставления компенсации за вредные условия труда. Она зависит от наличия вредных производственных факторов на рабочих местах, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока. Поэтому стоимость выданного молока не образует у работника доход, облагаемый НДФЛ (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2014 г. №А27-16004/2013, Уральского округа от 13.03.2012 г. №Ф09-1132/12).

Труд-Эксперт.Управление

  • Сервисы
  • Пресс-центр
  • Кабинет

/

Управление аттестацией рабочих мест

Просмотр, проверка и анализ результатов аттестации рабочих мест.

Управление здоровьем

Обследования состояния здоровья работников с использованием дистанционных технологий.

Управление обучением

Прохождение обучения по охране труда без отрыва от производства.

Управление документами

Сервис находится в разработке.

Наши проекты

Новости

8 октября 2021 г.

Публикации

7 октября 2021 г.

Законодательство

8 октября 2021 г.

Статистика

8 октября 2021 г.

Обложение НДФЛ и страховыми взносами различных компенсаций за работу во вредных условиях труда

19 апреля 2018 г.

Если она выплачена взамен молока, то компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами только в пределах норм, установленных законодательством. Компенсация вместо укороченной рабочей недели также не облагается НДФЛ в пределах норм, которые установлены коллективным договором или межотраслевым соглашением. А вот с компенсации взамен дополнительного отпуска безопаснее исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. При этом обе эти компенсации облагаются страховыми взносами.

Читать еще:  Компенсация при увольнении какие выплаты положены при увольнении

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА МОЛОКО

Денежная компенсация взамен выдачи молока, положенного за работу во вредных условиях труда, НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Для этого размер компенсации и порядок ее индексации необходимо указать (ст. 222 ТК РФ, п. 4 Порядка осуществления компенсационной выплаты): в коллективном договоре – при наличии профсоюза или иного представительного органа работников; в трудовом договоре с работником – если нет представительного органа работников. Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

В части НДФЛ денежная компенсация взамен укороченной недели, которая положена сотрудникам за работу во вредных условиях труда 3 и 4 степени, налогом не облагается.

Дело в том, что компенсации, которые установлены законом и связаны с выполнением трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Денежная компенсация взамен укороченной недели предусмотрена ст. ст. 92, 219 ТК РФ и связана с выполнением работы во вредных условиях. О том, что компенсации за вредные условия труда не нужно облагать НДФЛ, также говорит Минфин России в Письмах от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89, от 13.06.2007 № 03-04-06-02/113.

Помимо этого, необходимо письменное согласие работника на замену укороченной недели денежной компенсацией, оформленное как отдельное соглашение к трудовому договору. Однако не исключено, что на практике контролирующие органы могут оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем принять решение, облагать налогом такую компенсацию или нет, оцените свои риски. Страховые взносы на такую денежную компенсацию нужно начислить и уплатить в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В части НДФЛ Налоговый кодекс РФ четко данный вопрос не регулирует. Официальные разъяснения также отсутствуют. С денежной компенсации взамен дополнительного отпуска, который положен за работу во вредных условиях труда 2, 3 или 4 степени (ст. 117 ТК РФ), безопаснее уплатить налог. Дело в том, что есть ряд разъяснений Минфина России, согласно которым оплата дополнительного отпуска за работу во вредных условиях облагается НДФЛ в общем порядке (Письма от 24.09.2013 № 03-04-06/39636, от 06.05.2013 № 03-04-06/15555).

Поэтому можно полагать, что и с суммы компенсации взамен дополнительного отпуска вам также необходимо уплатить НДФЛ. В то же время есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что компенсации, которые установлены законом и связаны с выполнением трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (Письма от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89, от 13.06.2007 № 03-04-06-02/113).

В этих разъяснениях буквально не сказано, что они относятся к рассматриваемому виду компенсации. Однако денежная компенсация взамен дополнительного отпуска предусмотрена ст. ст. 117, 219 ТК РФ и связана с выполнением работы во вредных условиях. Таким образом, указанные разъяснения могут относиться к компенсации взамен дополнительного отпуска. А значит, она не должна облагаться НДФЛ.
Поэтому прежде чем принять решение, облагать налогом компенсацию взамен дополнительного отпуска или нет, оцените свои риски. Страховые взносы на такую денежную компенсацию нужно начислить и уплатить в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Читать еще:  Как восстановить сертификат на материнский капитал

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

8 800 350 84 37

В то же время ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения за труд, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника.

Поэтому доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, они направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено ст. 147 ТК РФ. Соответственно, такие доплаты не освобождаются от обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46, от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40).

Вместе с тем работник, который занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на компенсации, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором (ст. 219 ТК РФ).

В силу ст. 164 ТК РФ компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда до 2014 г. служили результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т.д.). Напомним, что до 2014 г. такая аттестация проводилась в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.

С 1 января 2014 г. действует новый порядок: вместо аттестации рабочих мест работодатели должны проводить специальную оценку условий труда. Регулирует проведение спецоценки Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ “О специальной оценке условий труда” (далее – Закон N 426-ФЗ).

Отметим, что, если была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ (в соответствии с действовавшим в тот период законодательством), специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, за исключением случаев возникновения обстоятельств, указанных в ч. 1 ст. 17 названного Закона. Работодатель вправе провести специальную оценку условий труда в порядке, установленном Законом N 426-ФЗ, до истечения срока действия имеющихся результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Иными словами, если до 1 января 2014 г. работодатель провел аттестацию рабочих мест по условиям труда, спецоценку условий труда в отношении упомянутых рабочих мест можно не проводить в течение пяти лет со дня завершения такой аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона N 426-ФЗ). Завершить спецоценку необходимо не позднее чем 31 декабря 2018 г. (ч. 6 ст. 27 Закона N 426-ФЗ).

Таким образом, основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда с 2014 г. могут служить как результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, срок действия которой не истек, так и результаты специальной оценки условий труда. Следовательно, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 N 03-04-06-02/89).

Читать еще:  Компенсация использования личного транспорта в служебных целях

Как рассчитывается оплата за вредные условия труда?

Это 4% от оклада по занимаемой должности.

  1. или в коллективном договоре;
  2. или в какой-то другой внутренней документации.
  3. в трудовом договоре сотрудника;

Размер подобной доплаты по нормам различных законов и документов может доходить в отдельных компаниях до 24% от должностного оклада работников.

Все зависит от баллов вредности, установленных для конкретного рабочего места.

Налогообложение. Доплаты за вредность.

146 и 147 ТК РФ работникам, которые заняты на работах с опасными и (или) вредными условиями труда, является повышенной оплатой труда, а не компенсацией и облагается НДФЛ.

Аналогичной позиции придерживаются суды, в том числе Президиум ВАС РФ Вопрос: Об учете расходов на предоставление дополнительного отпуска, повышенную оплату труда и компенсационные выплаты за увеличенную рабочую неделю работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, при исчислении налога на прибыль. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 92 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю с выплатой работнику отдельно устанавливаемой денежной компенсации в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

Компенсации, не облагаемые страховыми взносами

— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (пп.

«а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Отметим, что к выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, относится и компенсация за моральный вред или ущерб; — с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения (пп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ); — с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (пп.

«в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector