Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику

Компенсация за неиспользованный отпуск, начисленная после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагаются.

По общему правилу, доход работника в виде компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 НК РФ).

С учетом изложенного сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемая родственникам (наследникам), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате наследникам (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, от 24.04.2017 N 03-15-06/24374).

Если компенсация за неиспользованный отпуск начислена после даты смерти сотрудника, но выплачена родственникам умершего, то эти выплаты не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, т.к. отсутствует застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374).

И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

1. Заполняем больничный лист, заявление и реестр прямых выплат ФСС

Раздел «Зарплата» – «Больничный лист» создаем больничный лист в обычном порядке, только в строке «Приступит к работе» ничего не указываем, в троке «Иное» указать код 34 «умер». Формируем заявление и реестр прямых выплат ФСС, проверяем персональные данные сотрудника, указываем банковские реквизиты сотрудника, родственники смогу получить деньги предоставим свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим.

Обращаем внимание, что такой больничный не будет облагаться НДФЛ.

Расчет компенсации за отпуск в 2020 году

Для расчета компенсации работодатель должен посчитать и дни неиспользованного отпуска — с учетом того, что сотрудники иногда могут брать заслуженный отдых частями. Такие действия совершенно не нарушают российских законов, но существует важный аспект: одна из этих частей не должна быть менее 14 дней. Поэтому задача работодателя при увольнении работника — посчитать, сколько дней отпуска работник не успел «отгулять».

«Интересно, что за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска — такие правила установил Роструд. При этом не полностью отработанные месяцы идут в расчет, если количество отработанных дней превышает 15 — тогда неполный месяц округляется до полного. И наоборот, если количество отработанных в месяце дней менее 15, то такой месяц при подсчете компенсации не учитывается».

Для простоты понимания эксперт привела наглядный пример. Допустим, работник устроился на работу в организацию 1 июня 2020 года, а уволиться хочет 26 октября. Период, за который рассчитывается количество причитающихся ему дней отпуска, составляет: 3 месяца плюс 26 дней (округляем до 1 месяца). На выходе получаем ровно 4 месяца. Поэтому рассчитать количество дней отпуска, за которые рассчитывается компенсация, можно по этой схеме: 4 х 2,33 = 9,32.

Читать еще:  Возражение на исковоезаявление об уменьшении размера алиментов

Частично облагаемые выплаты, предусмотренные трудовым/коллективным договором и прочими локальными нормативными актами

Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках.

К таким выплатам относятся:

  • Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно;
  • Материальная помощь— предельная сумма:
    • 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
    • 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.

Как определяется размер суточных, как ведется их учет и как они облагаются налогами, читайте в типовой ситуации «Суточные: размер, расчет, учет» в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Познакомиться с материалом можно после оформления бесплатного пробного доступа.

Оговариваемые выплаты в пределах норм в расчетную базу по взносам не попадут, а в общей сумме начислений отразятся — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2. Сверхлимитные суммы отражаются и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2 и строка 150 раздела 3).

В июле работнику выплачена материальная помощь в размере 10 000,00 руб., предусмотренная коллективным договором. Покажем ее в расчете по страховым взносам.

В подразделе 1.1 это будет выглядеть следующим образом:

Точно так же выплата попадет в подраздел 1.2.

В приложении 2 матпомощь отразится аналогично в соответствующих строках.

В раздел 3 частично облагаемая сумма попадет так:

Составление приказа об увольнении

Приказ на увольнение должен быть составлен по определенной унифицированной форме (Т-8). Слово «уволить» в таком приказе использовать неуместно. Лучше сформулировать так «прекратить трудовые отношения» и указать причину (в связи со смертью).

В поле «Дата» указывается день, когда родственники предоставили свидетельство о смерти.

Обязательно необходимо сослаться на п.4.2 ст.83 ТК РФ. Датой увольнения сотрудника является дата его смерти.

Последняя строка «С приказом ознакомлен» остается незаполненной, т. к. сотрудник не может этого сделать, а родственники не должны этого делать.

За неиспользованный отпуск компенсацию рассчитают по-новому

Минтруд подготовил поправки в Трудовой кодекс, касающиеся расчёта компенсаций за неиспользованный отпуск, сейчас идёт их обсуждение на портале проектов нормативных правовых актов. Пока же в России действуют правила, рождённые ещё в советские времена. Может ли работодатель заставить сотрудника отдыхать ежегодно, кто имеет право самостоятельно выбирать время для своего отпуска, разбиралась «Парламентская газета».

График — святое

По Трудовому кодексу любой сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 28 календарных дней. В конце каждого года — не позднее 17 декабря — в организации составляют график, кому когда отдыхать в следующем году. Если такого документа нет, компанию могут оштрафовать на 50 тысяч рублей. График отпусков — обязательный документ для работодателя и работника, положения которого они должны строго соблюдать. Правда, бывает, когда производственная необходимость не позволяет руководству отпустить сотрудника по графику, но тогда нужно заручиться письменным согласием работника перенести отпуск. При этом его всё равно надо отгулять не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который его предоставляли.

Читать еще:  Степени ограничения при инвалидности 3 группы

Когда нельзя отказать

Если сотрудник намерен пойти в отпуск не по графику, начальство имеет полное право ему отказать, кроме ситуаций, описанных в Трудовом кодексе: например женщине, собравшейся в отпуск по беременности и родам, нужно дать её законный ежегодный отпуск непосредственно перед декретом либо сразу после отпуска по уходу за ребёнком. Нельзя не отпустить и сотрудника, жена которого сидит в декрете. По заявлению также можно уйти в дополнительный отпуск лицам, которые одновременно работают и учатся, но тогда следует предоставить работодателю справку — вызов из учебного заведения.

Вне очереди

Есть и те, кто может брать отпуск вообще в любое время по своему желанию. Например, многодетные родители. Благодаря законодательным изменениям, принятым в 2021 году, для них эта льгота стала ещё доступнее. Прежде отдыхать не по графику разрешалось, пока в семье есть не менее трёх детей до 12 лет. Теперь это право сохраняется, пока детям не исполнится 18, но при этом младшему ребёнку ещё нет 14 лет. Им положен ежегодный оплачиваемый отпуск в 31 календарный день. Также в любое удобное время могут отдыхать несовершеннолетние сотрудники.

Работники, отозванные из ежегодного отпуска, могут оставшиеся дни использовать в любое удобное для них время в течение текущего года или присоединить их к отпуску в следующем году.

Также выбирать время отпуска могут почётные доноры и один из родителей (опекун, попечитель, приёмный родитель), воспитывающий ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет. А жёнам военнослужащих отпуск можно брать одновременно с отпуском мужей.

Управа на трудоголика

Есть люди, которых не заставишь поехать на отдых. И перед ними у работодателя порой числится огромная задолженность по отпускам. С одной стороны, закон не обязывает работника уходить в отпуск. С другой, за нарушение утверждённого графика отпусков без уважительных причин сотрудника, исходя из норм ТК, можно привлечь к дисциплинарной ответственности. И это вполне объяснимо: накопленные отпускные дни обременяют компании фонд оплаты труда. Да и при увольнении такого трудоголика придётся заплатить ему компенсацию за все неотгулянные дни. Более того, если сотрудник не ходил в отпуск более двух лет подряд, организацию или компанию могут оштрафовать на 50 тысяч рублей.

Читайте также:

Конечно, плохо, что люди не используют свой очередной отпуск, сказал «Парламентской газете» первый зампредседателя Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский. «Это говорит о перегрузе — каждому положен месяц в году на отдых», — сказал сенатор.

Привычка «не догуливать», по его словам, особенно характерна для госслужащих: «Люди дорожат своим местом, им хочется сделать свою работу качественно, и они готовы часть своего отдыха потратить на непредвиденную работу», — пояснил сенатор.

Как получить компенсацию за недогулы

Министерство труда и социальной защиты на своей официальной странице в Instagram разъяснило, когда можно рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск. Заменить деньгами можно только те дни отдыха, которые превышают стандартный 28-дневный отпуск. То есть хоть каждый год этим могут воспользоваться, например, преподаватели, прокуроры, спасатели и другие категории работников, отпуск которых может быть от 30 до 56 дней.

«Дополнительную часть (ту, которая превышает 28 дней, или часть из этих дней) можно заменить денежной выплатой», — сказано в сообщении Минтруда. Если же у сотрудника стандартный отпуск — 28 дней, его можно использовать только для отдыха либо получить деньгами при увольнении. В Минтруде напомнили, что для некоторых работников отпуск обязателен и его компенсация деньгами не разрешена. В их число входят будущие мамы, несовершеннолетние работники и трудящиеся на вредных или опасных производствах. При увольнении они также получают компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Однако работникам с вредными условиями труда при их письменном согласии можно заменить часть отпуска на компенсацию, уточнили в ведомстве.

Читать еще:  Калькулятор пенсии МВД особенности расчет пенсии

Проект новых поправок в Трудовой кодекс уточняет, как считать неиспользованные дни. Например, если человек отработал в организации 11 месяцев, ему положен полноценный отпуск, и он должен получить компенсацию в размере среднего заработка за все дни отдыха, проведённые на работе. В остальных случаях он может рассчитывать на пропорциональную компенсацию, когда учитывают лишь положенные ему дни. Например, сотрудник отработал всего полгода и уже имеет право отдохнуть. Но это будет не полноценный отпуск: количество положенных за год дней каникул работодатель разделит на 12 и умножит на число отработанных месяцев, в данном случае на 6.

При увольнении, если примут поправки Минтруда, тоже будут рассчитывать компенсацию чуть иначе. Если у работника скопилось менее 15 неотгулянных дней, то за каждый ему заплатят, как и по прежним правилам. Но если отпуска накопилось больше, то все дни округлят до месяца, и компенсацию он получит, как за месяц работы.

Кому положена льгота

Некоторым категориям работников ежегодно предоставляют дополнительные оплачиваемые дни отдыха. Это обусловлено трудностями при выполнении должностных обязанностей и необходимостью дополнительного времени для восстановления сил. По сути, это компенсация за особый характер работы, большую психологическую или физическую нагрузку.

В ст. 116 ТК РФ указано, кому оплачивается льготный отпуск:

  • трудящимся с ненормированным рабочим днём;
  • специалистам, обязанным выполнять работы во вредных и тяжёлых условиях;
  • гражданам, работающим в условиях Крайнего Севера или приравненных к ним районах;
  • сотрудникам, выполняющим работы особого характера;
  • пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС, а также в других авариях, подвергшимся воздействию радиации.

Удлинённый отпуск дают и представителям некоторых профессий — спортсменам, тренерам, медработникам и иным лицам, в том числе оказывающим психиатрическую помощь, а также помощь больным туберкулёзом, педагогам, спасателям, муниципальным и государственным служащим.

Также на льготные отпуска имеют право работники прокуратуры, Следственного комитета, сотрудники органов внутренних дел, таможенных органов, судьи, сотрудники представительств России за границей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Могут ли получить родственники умершего компенсацию за неотгулянный отпуск, если он был трудоустроен неофициально?

При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.

Вопрос №2. Может ли получить компенсацию супруга умершего работника, если есть свидетельство о браке, но данные о регистрации в паспортах разнятся?

Да, может. Муж или жена являются первоочередными лицами, имеющими право на оформление выплат, при этом адрес регистрации здесь роли не играет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector