Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация затрат и ее отражение в учете

Возмещение расходов сотруднику без выдачи подотчета

  • Когда оформляется авансовый отчет
  • Как оформить возмещение расходов сотруднику и избежать налоговых рисков
  • Возмещение расходов по командировке
  • Ограничения по возмещению расходов сотрудникам
  • Бухучет возмещения расходов сотруднику
  • Итоги

Пошаговая инструкция

Сотрудница Организации Рябчикова А. П. в феврале переведена на удаленную работу.

Для выполнения работы по согласованию с работодателем она осуществила расходы:

  • аренда МФУ — 1 000 руб. (без НДС);
  • покупка картриджа для МФУ — 5 000 руб. (без НДС).

01 марта сотрудница предоставила подтверждающие документы и отчет о расходах.

02 марта сумма компенсации перечислена на счет сотрудницы.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
КУДиР
Отражение в учете поступления товаров и услуг
01 марта44.0273.035 000Учет затрат на приобретенные работником товарыПоступление (акт, накладная) — Товары, услуги, комиссия
44.0273.031 000Учет затрат на оплаченные работником услуги
Перечисление компенсации работнику
02 марта73.03516 000Перечисление оплаты поставщикуСписание с расчетного счета — Прочее списание
6 000Расход. Сумма компенсацииОтчет Книга доходов и расходов УСН

ГЛАВБУХ-ИНФО

Суббота
09 октября 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как отразить в учете исполнителя возмещение заказчиком расходов, понесенных в связи с исполнением договора возмездного оказания услуг, расторгнутого впоследствии по инициативе заказчика?

Организация-исполнитель, применяющая кассовый метод в налоговом учете, получила аванс от заказчика услуг. Как отразить в учете исполнителя возмещение заказчиком расходов, понесенных в связи с исполнением договора возмездного оказания услуг, расторгнутого впоследствии по инициативе заказчика?

Организация (исполнитель) заключила договор на оказание услуг по переводу документов с иностранного языка. После начала исполнения договора он расторгается по инициативе заказчика. Сумма расходов, понесенных исполнителем, подлежащая возмещению заказчиком, составляет 2500 руб. Исполнитель удерживает указанную сумму из средств полученного аванса (10 000 руб.). Оставшаяся сумма аванса перечисляется исполнителем заказчику в следующем месяце.

Гражданско-правовые отношения

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 Гражданского кодекса РФ).

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Согласно п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, суммы полученных авансов не признаются доходами организации и учитываются в составе кредиторской задолженности.

При получении аванса от заказчика в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», суммы полученных авансов учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Возврат аванса отражается записью по дебету счета 62 и кредиту счета 51. Сумма аванса, возвращаемая заказчику, не признается расходом (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы, связанные с оказанием услуг, являются в общем случае расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99), однако при отказе заказчика от исполнения договора понесенные исполнителем расходы не могут быть признаны таковыми, следовательно, они признаются прочими расходами и списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете сумма возмещения заказчиком понесенных исполнителем расходов признается им прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99).

Указанный доход принимается к бухгалтерскому учету в сумме, признанной заказчиком, и отражается в учете в отчетном периоде ее признания на основании п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99. При этом производится запись по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

При получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг с полученной суммы начисляется НДС по ставке 18/118 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Сумма НДС, исчисленная исполнителем и уплаченная им в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, подлежит вычету в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации договор расторгнут по инициативе заказчика, исполнитель

удерживает сумму понесенных им расходов из средств полученного аванса, оставшаяся сумма аванса возвращается заказчику. Следовательно, НДС, ранее исчисленный с аванса, может быть принят к вычету частично на дату удержания из аванса суммы расходов, возмещаемых исполнителю, и частично — на дату возврата оставшейся суммы аванса.

Налог на прибыль организаций

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученный аванс (за минусом НДС) в данном случае признается доходом на дату получения денежных средств.

Для целей налогообложения прибыли доходы в виде возмещения расходов в связи с отказом заказчика от исполнения договорных обязательств признаются внереализационными доходами (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

При признании доходов в налоговом учете кассовым методом датой получения доходов признается также дата погашения задолженности перед налогоплательщиком способом, отличным от поступления денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ). После получения от заказчика уведомления о расторжении договора и признания заказчиком суммы расходов исполнителя, подлежащей возмещению, организация-исполнитель должна увеличить налоговую базу отчетного (налогового) периода на сумму возмещаемого расхода, удержанную ею с согласия заказчика из суммы аванса.

Что касается суммы аванса, полученной в счет оказания услуг и подлежащей возврату заказчику в связи с расторжением договора, то считаем, что на указанную сумму (без учета исчисленного с нее НДС) нужно уменьшить доходы текущего периода.

Применение ПБУ 18/02

В связи с применением кассового метода в момент получения аванса в налоговом учете признается доход в сумме 8475 руб. (10 000 руб. / 118 x 100 руб.), при этом в бухгалтерском учете отражается кредиторская задолженность. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

При возврате аванса (а также на дату удержания причитающегося исполнителю возмещения из полученного аванса) уменьшается (погашается) ОНА, что отражается записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (п. 17 ПБУ 18/02).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-1 «Расчеты по НДС»;
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Субсидия на выплату зарплаты — сумма и условия

Порядок предоставления субсидии из федерального бюджета субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, утверждены Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. Размер субсидии привязан к:

  • величине федерального МРОТ на 1 января 2020 года (12 130 руб.).;
  • количеству сотрудников, зафиксированному в отчете СЗВ-М за март 2020 года.

Для ИП с работниками к количеству сотрудников за март прибавляется еще одна единица (сам ИП). Пострадавшие ИП без работников получат субсидию, равную одному МРОТ (12 130 руб.).

Деньги можно потратить на выплату заработной платы за апрель и май 2020 года, а также на иные производственные нужды.

Расходование средств субсидии в бухучете

При отражении расходования госсубсидии следует учитывать, что в большинстве случаев полученная сумма покроет расходы не полностью. Часть средств будет оплачена за счет субсидии, а часть за счет собственных. Это обязательно должно найти отражение в проводках.

Разберем ситуацию на примерах:

Компания направляет полученные средства на выплату зарплаты. Сумма полученной субсидии на 10 сотрудников – 121 300 руб., начисленная зарплата – 300 000 руб.

При составлении бухгалтерских записей нужно учитывать:

Для упрощения примера примем, что компания освобождена от уплаты страховых взносов за период выплаты этой з/п.

Проводки будут такими:

  • Дт 44 Кт 70 300 000;
  • Дт 70 Кт 68 39 000 – удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 51 – 121 300 – часть зарплаты выплачена за счет субсидии;
  • Дт 70 Кт 51 – 139 700 – часть зарплаты выплачена за счет собственных средств;
  • Дт 86 Кт 44 – 121 300 отражено использование субсидии.

Компания направляет субсидию на погашение части расходов по аренде. Сумма аренды за оплачиваемый месяц – 120 000 руб. ( в т. ч. НДС – 20 000 руб.). Сумма субсидии, полученной на 5 работников – 60 650 руб.

При расходовании субсидии на что-то отличное от зарплаты тоже необходимо соблюдать некоторые условия:

В бухучете отразить оплату части аренды за счет субсидии следует так:

  • Дт 26 Кт 60 – 100 000 – начислена аренда;
  • Дт 19 Кт 60 – 20 000 – входной НДС по аренде;
  • Дт 60 Кт 51 – 60 650 – часть арендной платы оплачена за счет субсидии;
  • Дт 60 Кт 51 – 39 350 – остаток арендной платы выплачен за счет собственных средств;
  • Дт 86 Кт 26 – 60 650 – отражено использование субсидии;
  • Дт 68 Кт 19 – 20 000 – входной НДС принят к вычету.

Обоснование

Расходы на возмещение ущерба

Выбор подстатьи КОСГУ зависит от того, кому возмещаете ущерб:

  • подстатья 296 – если возмещаете ущерб гражданину;
  • подстатья 297 – если возмещаете организации, ИП и физлицам – производителям товаров, работ, услуг.

Возмещение ущерба потерпевшей стороне относите на один из КВР:

831 – если выплачиваете по судебному решению или мировому соглашению;

853 – если выплачиваете добровольно: в рамках досудебного урегулирования конфликта.

Такой порядок установлен в пунктах 48.8.3.1, 48.8.5.3 Порядка применения КБК № 85н, пунктах 10.9.6, 10.9.7 Порядка применения КОСГУ № 209н.

Возмещение расходов по уплате госпошлины физическому лицу относите на подстатью 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ (п. 10.9.6 Порядка N 209н) в увязке с КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда».

Расходы на выплату возмещения иных расходов по решению суда (в том числе — расходов за проведение отчета об оценке) в пользу физлиц отражайте по подстатье 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ в увязке с КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда» (п. 10.9.6 Порядка N 209н, п. 48.8.3.1 Порядка N 85н).

Какие расходы отражаются по подстатье 296 КОСГУ в увязке с КВР 831

Расходы на выплату компенсации морального вреда, возмещение судебных или иных расходов по решению суда в пользу физлиц отражайте по подстатье 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ в увязке с КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда» (п. 10.9.6 Порядка N 209н, п. 48.8.3.1 Порядка N 85н).

Примеры расходов по подстатье 296 КОСГУ в увязке с КВР 831

Расходы на исполнение судебных актов РФ и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда

возмещение судебных расходов физлицу;

выплата компенсации морального вреда

(Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950);

возмещение имущественного вреда физлицу

По каким статьям КОСГУ и КВР отражается возмещение судебных расходов истцам

Отражайте возмещение судебных расходов в следующем порядке.

Для возмещения расходов по уплате госпошлины выбор подстатьи КОСГУ будет зависеть от того, кому предназначено возмещение. Если возмещаете расходы:

  • физическому лицу — относите расходы на возмещение на подстатью 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ (п. 10.9.6 Порядка N 209н);
  • юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу — производителю товаров, работ, услуг — относите расходы на возмещение на подстатью 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ (п. 10.9.7 Порядка N 209н).

Возмещение судебных издержек, связанных с представлением в суде интересов РФ, отражайте в учете аналогично возмещению расходов на госпошлину.

Такие затраты отразите по коду видов расходов (п. п. 48.8.3.1, 48.8.3.2 Порядка N 85н):

831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда», если возмещаете по решению суда РФ;

832 «Исполнение судебных актов судебных органов иностранных государств, международных судов и арбитражей, мировых соглашений, заключенных в рамках судебных процессов в судебных органах иностранных государств, в международных судах и арбитражах», если возмещаете по решению суда иностранного государства (международного суда (арбитража)).

О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотрите «ЖКХ: мечты сбываются» и будьте в курсе

В онлайн-журнале «ЖКХ: Мечты сбываются» наш эксперт Елена Шерешовец разъясняет сложные моменты законодательства в сфере управления многоквартирными домами предоставления коммунальных услуг. Ранее она рассказывала:

  • как УО правильно утвердить новый размер платы за жилое помещение;
  • о нюансах ведения реестра собственников помещений в МКД;
  • как УО выработать тактику по работе с трудными клиентами;
  • о заключении прямых договоров в новостройках;
  • об ошибках в новых формулах для расчёта платы за отопление и других важных для УО темах.

Подписывайтесь на канал и будьте в курсе актуальных новостей в сфере ЖКХ!

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Реально ли получить компенсацию за неиспользованные медицинские услуги
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector