Garant-blok.ru

Гарант Блок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по нетрудоспособности – проводки

Похожие публикации

Проводки по «нетрудоспособности» работодатель отражает только в части пособий, которые покрываются из его средств. При системе прямых страховых выплат пособие, перечисляемое Фондом соцстраха, не отражается в учете страхователя. С 2021 года все регионы РФ перешли на такой механизм оплаты больничных – работодатель по-прежнему оплачивает из своих средств первые три дня периода нетрудоспособности. Суммы пособий за оставшиеся дни нетрудоспособности, а также пособия, которые полностью выплачиваются за счет средств ФСС, застрахованным физическим лицам напрямую перечисляет Соцстрах, т.е. наниматель не начисляет эти суммы, не удерживает из них налог, следовательно, и оснований для отражения таких средств в учете у него не возникает.

Бухгалтерский учет социальных выплат

По Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 26.05.2021) все работающие граждане застрахованы в системе социального страхования. Работодатели платят страховые взносы в ФСС, а работникам в случае болезни или беременности положены социальные страховые выплаты. Начисление работнику осуществляется в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного листа.

Начисляет социальную страховку по болезни бухгалтер организации, который рассчитывает сумму выплаты и делает проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности в учетных регистрах. Для этого используются счета бухучета:

  • 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 20, 25, 26, 44 — счета по учету расходов.

В ПБУ 10/99 соцвыплаты по больничным листам признаются стандартными расходами организации по видам деятельности на дату начисления. Это значит, что учет осуществляется по тому счету, к которому относится деятельность работника (основное производство, АУП, вспомогательное производство и т.д.).

Определено, что учет пособий по временной нетрудоспособности прописывается в учетной политике организации. В него необходимо внести изменения в связи с переходом на прямые начисления и оплату страховых средств из ФСС на всей территории России с 01.01.2021. Теперь работодатель начисляет соцпособие только за первые три дня в случае отсутствия на работе по болезни и не начисляет совсем при декретном отсутствии в связи с беременностью и родами.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать пособие по временной нетрудоспособности. Используйте эти инструкции бесплатно.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:

    Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

Выдача пособия работнику

Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;

Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

Возмещение расходов на расчетный счет организации

Начисление больничного за счет ФСС до 2021 года

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависели от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открывались отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражалось операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой начислялась оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражалось проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Возмещение больничного соцстрахом производилось только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отражалось проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту используется соответствующий субсчет.

Читать еще:  Приказ о назначении выплаты компенсации расходов жкх педработников

Представление о пилотном проекте

Если начислено пособие по беременности и родам проводка отражает полное возмещение средств из бюджета ФСС:

  • начисление – 69/70
  • выплату – 70/50 или с расчетного счета К-т 51

Следует знать, что предприятия, участвующие в специальной программе Фонда соцстраха о прямых выплатах, декретниц отмечают по причине их отсутствия только в рабочих табелях. Финансовых проводок нет, так как оплаты работодатели не осуществляют, но документы хранят.

Женщина в декрете

ФСС ввели новый проект, по согласованию и поддержке Правительства, связанный с реформами страховых сборов, который находится на стадии своеобразного тестирования. Пилотным он назван потому, что выплаты происходят прямо на счет трудоустроенного человека, в случае его болезни и оформлении больничного.
Регионы для испытания выборочные, их назначили госчиновники. После официального оформления на работу, данные о работнике поступают в ФСС, этот порядок обеспечивает бесперебойные платежи. Вся территория РФ не участвует в проекте, поскольку для начала следует изучить все нюансы нововведения, чтобы сразу исключить возможность рисков.

Новое положение касается:

  • официальных работников
  • руководителей предприятий или их служб, ответственных за расчеты
  • медицинских учреждений

Деньги, переболевшему сотруднику, поступят адресно на его карту или почтовым переводом в случаях:

  • болезни, производственных травм
  • положенных пособий БИР
  • рождения детей

Изменились обязанности руководства предприятий, вступивших в данную программу по отношению к обязательным страховым взносам, они должны выполнять за персонал, обязательные перечисления. Считается, что с помощью новой разработанной схемы для граждан, будут своевременно осуществляться платежи.

Какие делают проводки по больничному листу?

Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме. Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника.

По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты: Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Суббота
09 октября 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как отразить в учете организации начисление и выплату работнице пособия по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой

Согласно представленному 22.06.2015 листку нетрудоспособности работница была нетрудоспособна 21 календарный день.

В 2013 г. должностной оклад работницы составлял 47 000 руб., в августе 2013 г. работница находилась в отпуске (общая сумма заработной платы за август и отпускных составила 46 500 руб.), в ноябре 2013 г. работница была нетрудоспособна (заработная плата за ноябрь составила 40 000 руб.), в декабре 2013 г. работнице начислена единовременная премия за производственные результаты в размере 8000 руб.

В 2014 г. должностной оклад работницы составлял 50 000 руб., в июле 2014 г. работница уходила в отпуск (сумма заработной платы за июль и отпускных составила 50 800 руб.), в декабре 2014 г. работнице начислена единовременная премия за производственные результаты в сумме 10 000 руб.

Страховой стаж работницы составляет четыре года. Пособие выплачено работнице в безналичной форме путем перечисления на счет работницы в банке одновременно с заработной платой, начисленной за июнь 2015 г.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по временной нетрудоспособности

В случае утраты работниками трудоспособности вследствие бытовой травмы осуществляется их обеспечение пособием по временной нетрудоспособности, которое выплачивает работодатель. Размеры и условия выплаты пособия установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ст. 183 Трудового кодекса РФ, п. 1 ч. 2 ст. 1.3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ).

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ). Листок нетрудоспособности выдается в день установления временной нетрудоспособности на весь период временной нетрудоспособности, включая праздничные и выходные дни (п. 14 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).

Организация назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с листком нетрудоспособности. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

На сумму, выплачиваемую работнице за счет средств бюджета ФСС РФ, организация уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работницы за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (расчетный период) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).

В данном случае к таким выплатам относятся суммы должностного оклада, отпускных и премий (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ). Премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений) включаются в средний заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде (п. 14 Положения). Суммы выплаченного в 2013 г. работнице пособия по временной нетрудоспособности при расчете среднего заработка не учитываются, поскольку на сумму пособия страховые взносы не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Сумма заработка, начисленного работнице за расчетный период и принимаемого для расчета среднего заработка, составляет:

за 2013 г. — 564 500 руб. (47 000 руб. x 10 мес. + 46 500 руб. + 40 000 руб. + 8000 руб.);

за 2014 г. — 610 800 руб. (50 000 руб. x 11 мес. + 50 800 руб. + 10 000 руб.).

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 19(1) Положения).

В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 568 000 руб., а в 2014 г. — 624 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.», п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

Таким образом, в данном случае сумма выплат, начисленных работнице за расчетный период, не превышает вышеуказанные предельные величины. Следовательно, для целей исчисления среднего заработка за расчетный период принимаются следующие суммы: за 2013 г. — 564 500 руб., за 2014 г. — 610 800 руб.

Во всех случаях для исчисления пособий по временной нетрудоспособности используется средний дневной заработок, который определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. п. 15, 15(1) Положения). В данном случае средний дневной заработок работницы равен 1610 руб. ((564 500 руб. + 610 800 руб.) / 730 дн.).

Поскольку страховой стаж работницы составляет менее пяти лет, размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (ч. 4 ст. 14, п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ). Следовательно, размер дневного пособия составляет 966 руб. (1610 руб. x 60%).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (включая выходные и праздничные дни) (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения).

Исходя из вышеуказанных норм размер пособия по временной нетрудоспособности в данном случае составит 20 286 руб. (966 руб. x 21 дн.).

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Бухгалтерский учет

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в общем случае признается расходом по обычным видам деятельности в периоде начисления пособия, то есть при выполнении условий, перечисленных в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (п. п. 5, 18 ПБУ 10/99).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 ПБУ 10/99) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работницы в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Организация, выплачивающая доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Днем фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия работнице (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате доходов в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на счет работницы в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дополнительно об исчислении, удержании и перечислении НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности см. Практическое пособие по НДФЛ.

Налог на прибыль организаций

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается на дату начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не выполняется условие абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ (в данной сумме организация затрат не несет).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector